Описание ситуации: Нужно принять к учету Флеш-накопитель 1 Tb — Kingston. Данное основное средство относилось к старому ОКОФ 14 3020340 и ко второй амортизационной группе. Согласно новому ОКОФ 330.26.80 «Носители данные магнитные и оптические» флеш-накопитель относится к шестой группе (свыше 10 лет до 15 лет включительно), что противоречит здравому смыслу.
Вопрос: Как учесть флеш-накопитель?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
В том случае если средство труда принадлежит на праве собственности налогоплательщику, используется для извлечения дохода, срок его полезного использования превышает 12 месяцев, но стоимость менее 100 000 рублей, то такое основное средство не признается амортизируемым имуществом.
Ожидание приглашения для проектора в дизайне человека. Как распознать приглашение проектору? (16+)
Соответственно, для признания имущества амортизируемым стоимостный критерий имеет важное значение.
Если первоначальная стоимость Флеш-накопителя 1 Tb — Kingston менее 100 000 рублей, то он не признается амортизируемым имуществом, а учитывается как МПЗ.
С 1 января 2017 года введен в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее по тексту — ОК 013-2014 (СНС 2008)).
В целях перехода от применения старого ОКОФ ОК 013-94 к новому ОК 013-2014 (СНС 2008) Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 21.04.2016 N 458 (далее по тексту — Приказ N 458) были разработаны прямые и обратные ключи между редакциями старого ОКОФ ОК 013-94 и нового ОК 013-2014 (СНС 2008).
В переходном ключе каждой позиции ОКОФ ОК 013-94 устанавливается соответствие одной или нескольким позициям ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008).
Для позиций ОКОФ ОК 013-94, которые в соответствии с определением основных фондов, приведенным в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), не являются основными фондами, в графе «Наименование позиции» делается запись «Не являются основными фондами». Это означает, что соответствие с такими позициями не устанавливается.
Так, согласно Приказу N 458 коду группы 14 3020340 «Устройства запоминающие внешние» из старого ОК 013-94 соответствует код 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование» нового ОК 013-2014 (СНС 2008).
Следовательно, флеш-накопитель стоимостью более 100 000 рублей будет признаваться амортизируемым имуществом и он будет относиться к коду группы 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование» нового ОК 013-2014 (СНС 2008).
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее по тексту — Постановление N 1).
В Постановлении N 1 код 320.26.2 не значится, т.е. амортизационная группа для рассматриваемой группы объектов не определена.
При этом хотелось бы отметить, что предназначение ОКОФ заключается в правильном определении класса основных средств конкретного объекта. Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить, к какому классу относится объект. После этого на основании класса основных средств определяется амортизационная группа по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
«Налоговой» целью определения кода ОКОФ является правильное установление амортизационной группы и срока полезного использования для объекта. Именно правильность установления срока полезного использования может быть предметом спора с контролирующими органами (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 N Ф04-1219/2016, от 03.12.2015 N Ф04-27372/2015 по делу N А27-557/2015 и т.д.).
Поэтому в отсутствие возможности сопоставить присвоенные код ОКОФ с амортизационной группой для объекта главной задачей остается определение правильного срока полезного использования объекта на основании технических условий и рекомендаций специалистов (изготовителей) на основании п. 6 ст. 258 НК РФ.
Минфин РФ в Письме от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322 подтверждает такой подход:
«Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (пункт 6 статьи 258 НК РФ)».
Таким образом, организации необходимо присваивать код согласно ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) и Приказу N 458, а не соответствующий Постановлению N 1 для установления правильного срока использования объекта.
Если обратиться к Постановлению N 1, то в нем действительно отсутствуют упоминания о группировке 320.26.2, равно как и подгруппах, к ней относящихся.
Тогда как, например, группировка с кодом 320.26.30 непосредственно, а также отдельные основные фонды, к ней относящиеся, поименованы в Классификации ОС.
При этом во второй группе в Постановлении N 1 упомянут код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», при этом в примечаниях указывается:
«включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей».
При анализе информационного массива нами не выявлены комментарии, пояснения и какие-либо правовые оценки действий законодателя, который включил в Классификацию код прочих офисных машин, но не поименовал код, полагающийся к присвоению основной офисной технике, например компьютерам.
В сложившейся ситуации единственно верным и возможным представляется определение амортизационной группы с учетом указанных примечаний.
Так, имуществу присваивается 2-я амортизационная группа, если классификации подлежат персональные компьютеры, печатающие устройства к ним, серверы, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей.
Таким образом, если стоимость флеш-накопителя составляет более 100 000 рублей, то он признается амортизируемым имуществом.
При этом считаем, что в условиях отсутствия в Постановлении N 1 соответствующего кода ОКОФ из ОК 013-2014 (СНС 2008) организации для целей налогового учета следует руководствоваться примечаниями к коду 330.28.23.23, в которых перечислены системы хранения данных.
Соответственно, флеш-накопитель стоимостью более 100 000 рублей, принимаемый к учету после 1 января 2017 года, по нашему мнению, может относиться ко 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Подписывайтесь на нас:
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Источник: dzen.ru
ОКОФ: 330.32.99.53 — Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для.
Код 330.32.99.53 включён в классификацию основных средств:
| Третья группа | Инвентарь производственный и хозяйственный | имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно | инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры |
| Пятая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно | инструменты музыкальные |
| Седьмая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно | инструменты музыкальные струнные и язычковые |
Эта группировка включает:
— широкий диапазон приборов, аппаратов и моделей, предназначенных для демонстрационных целей (например, в школах, лекционных аудиториях, выставках) и не пригодных для другого использования
Поиск записи классификатора по коду:
Уточняющие коды
Запись в классификаторе с кодом 330.32.99.53 содержит 4 уточняющих (дочерних) кода.
| 330.32.99.53.110 | Оборудование для обучения трудовым процессам |
| 330.32.99.53.120 | Тренажеры для профессионального обучения |
| 330.32.99.53.130 | Приборы, аппаратура и устройства учебные демонстрационные |
| 330.32.99.53.190 | Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие |
Схема
Схема иерархии в классификаторе ОКОФ для кода 330.32.99.53:
ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)
330.32.99.53 — Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей (текущий уровень)
330.32.99.53.110 . 330.32.99.53.190 (4 кода)
Комментарии
По коду 330.32.99.53 классификатора ОКОФ пока нет комментариев пользователей.
Оставьте комментарий, если 1) у вас есть дополнительная информация по коду классификатора, 2) заметили ошибки и неточности, 3) хотите задать вопрос, ответ на который могут дать другие пользователи сайта.
Все поля формы обязательны для заполнения. При отправке комментария Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Источник: classifikators.ru
К какой амортизационной группе относятся основные средства с кодом 320.26.2 ОКОФ?
Основные средства с кодом 320.26.2 ОКОФ относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.
Амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация).
Классификация осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОКОФ) (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ N 1).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Амортизационная группа определяется в соответствии со сроком полезного использования (п. п. 3, 6 ст. 258 НК РФ).
Код 320.26.2 ОКОФ
Согласно ОКОФ к группе 320.26.2 относятся «Компьютеры и периферийное оборудование».
Компьютер — это устройство или система, способные выполнять заданную, четко определенную, изменяемую последовательность операций. Периферийным оборудованием называется аппаратура, которая подключается извне к компьютеру и позволяет вводить или выводить информацию из компьютера. Например:
- устройства ввода информации: веб-камера, мышь, клавиатура, микрофон, сканер;
- устройства вывода информации: принтер, монитор, плоттер, проектор; устройства звукового вывода: наушники, колонки;
- устройства хранения (ввода/вывода): накопители на жестких/гибких магнитных дисках, USB-флеш-накопитель.
В Классификации код 320.26.2 не указан. При этом согласно примечанию к Классификации персональные компьютеры относятся к коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», в который согласно примечаниям входят персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Согласно Классификации группировка «Машины офисные прочие» включается во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.
Таким образом, если стоимость устройства превышает 100 000 руб., в рамках налогового учета организации также следует определять амортизационную группу для компьютеров в сборе, моноблоков, ноутбуков, планшетов, иной офисной электронно-вычислительной техники исходя из примечаний к коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие».
Следовательно, амортизационную группу и срок полезного использования по основным средствам с кодом 320.26.2 ОКОФ, не поименованным в Классификации, следует определять в соответствии с примечаниями к коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие».
Рассмотрим основные средства, включаемые в группу ОКОФ 320.26.2, более подробно.
Код 320.26.20.11 ОКОФ
К коду 320.26.20.11 ОКОФ отнесены компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника.
К коду 320.26.20.11 в ОКОФ, в свою очередь, относятся два кода:
- код 320.26.20.11.110 — компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата;
- код 320.26.20.11.120 — книжки электронные записные и аналогичная компьютерная техника.
ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входят персональные компьютеры и системы хранения данных. Поскольку оборудование, указанное в ОКОФ под кодом 320.26.20.11.110, по своим техническим характеристикам приравнено к персональным компьютерам, а оборудование по коду 320.26.20.120, в частности электронные записные книжки, на наш взгляд, также может относиться к системам хранения данных, срок полезного использования такого оборудования также составляет свыше 2 лет до 3 лет включительно и оно относится ко второй амортизационной группе.
Таким образом, по нашему мнению, указанные выше компьютерные устройства относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.
Код 320.26.20.13 ОКОФ
К коду 320.26.20.13 ОКОФ отнесены машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных.
Поскольку данный код ОКОФ содержит в себе характеристики устройств, указанных в ОКОФ 330.28.23.23, на устройства, перечисленные в ОКОФ 320.26.20.13, распространяется срок полезного использования от 2 лет до 3 лет.
Так, компьютером признается комплекс конструктивно соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому, например, моноблок (компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования) и стационарный компьютер, 3D-принтер учитываются по данному коду ОКОФ и относятся ко второй амортизационной группе.
Код 320.26.20.14 ОКОФ
К коду 320.26.20.14 ОКОФ отнесены машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных.
Рассматриваемый код ОКОФ содержит в себе характеристики устройств, указанных в обобщенном ОКОФ 330.28.23.23, и на устройства, перечисленные в ОКОФ 320.26.20.14, аналогично распространяется срок полезного использования от 2 лет до 3 лет.
Например, под данную категорию подпадает сервер (выделенный или специализированный компьютер для выполнения сервисного программного обеспечения). Следовательно, такое оборудование также должно быть отнесено ко второй амортизационной группе.
Код 320.26.20.15 ОКОФ
К коду 320.26.20.15 ОКОФ отнесены машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода.
Аналогично предыдущим рассмотренным кодам ОКОФ устройства, подпадающие под описание данного кода ОКОФ, подпадают под обобщенный ОКОФ 330.28.23.23.
Например, таким оборудованием может являться компьютер, не содержащий устройства ввода, который также относится ко второй амортизационной группе, со сроком полезного использования от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.
Подготовлено на основе материала
М.Д. Люлинского,
советника государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Источник: sovety-yurista.ru