Как обосновать покупку телевизора

Еда, чай-кофе

Кормить или не кормить сотрудников? Если и кормить, то придется изрядно постараться обосновать бесплатное питание сотрудников. Налоговики считают, что сотрудники сами себя в состоянии прокормить. Малейшая ошибка, и забота о работниках выльется в копеечку.

Например, в Определении ВC РФ от 27.06.2016г. №307-КГ16-6330 компания не смогла обосновать расходы на питание: трудовым договором не предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать сотрудников бесплатными обедами, а коллективный договор и вовсе отсутствовал. К тому же, налоговики выявили, что компания не вела персонифицированный учет: кто и сколько съел.

И вообще, в компании были все условия для приема пищи: холодильник, микроволновки, кулер, столы и стулья, а заказывать бесплатную еду для персонала – это шик, а не обеспечение нормальных условий труда. В итоге работодатель проиграл и бесплатное питание обошлось в 1,3 млн. руб. В Постановлении АС Северо-Западного округа от 02.03.2016г. №Ф07-2270/2016 компания обосновала питание работников работой в полевых условиях. Что следует учесть рачительным работодателям, которые желают, чтобы их сотрудники всегда были сытыми и довольными?

Как обосновать связь приобретенных товаров и услуг с хозяйственной деятельностью?

Мария Морозова, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»: Учесть стоимость затрат на питание сотрудников в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация сможет, только если таковая предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре с работниками (п.25 ст.270 НК РФ). Если это не оговорено, то суммы выплат будут начисляться за счет чистой прибыли. Работодателю не нужно начислять НДФЛ на стоимость приобретаемой в офис воды, кофе, чая, сахара, печений. Если доход в натуральной форме, полученный сотрудниками в виде питания, не персонифицирован, то объект обложения НДФЛ, а также страховыми взносами отсутствует.

Кондиционеры

Кондиционеры и калориферы обеспечивают нормальные условия труда. Если налоговики думают иначе – они глубоко заблуждаются. Такие придирки встречаются. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 21.08.2007г. по делу №А57-10229/06-33 компания обосновала расходы на приобретение калорифера и кондиционера, указав, что данные расходы подпадают «под действие ст.22 ТК РФ, в которой указано, что работодатель обязан обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны труда и гигиены труда, что также закреплено в коллективном договоре».

Автомобиль

Затраты на дорогое авто привлекут внимание проверяющих. Аргументировать такое «транжирство» дело не из легких. Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 04.10.2016г. по делу №А03-22792/2015 налоговики провели тщательное расследование покупки двух дорогих автомобилей и нашли нестыковочки: выяснили, что транспорт использовался в личных целях. В каких случаях и как можно обосновать покупку дорогого авто, чтобы возмещение НДС прошло «безболезненно» и налоговики не сомневались, что автомобили действительно нужны компании?

Как вывести в ТОП 20 за 2 месяца / Из производственника в СЕЛЛЕРЫ

Мария Морозова, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»: Согласно налоговому законодательству, обоснованными расходами считаются затраты, подтверждённые документально и направленные на то, чтобы организация получило доход. Таким образом, достаточное обоснование приобретения автомобиля будет, если при его помощи осуществляются: – перевозки грузов или пассажиров, не работающих в компании; – доставка сотрудников организации на места проведения переговоров, а также на работу и с работы. В последнем случае обоснованием для покупки дорого автомобиля может служить престиж компании, которая может потерять репутацию и, таким образом, клиентов и прибыль, в результате использования для перевозок своих сотрудников (особенно, руководства) бюджетного автотранспорта.

Офисная утварь

Что нужно для работы сотрудников? Стол, стул, канцтовары и компьютер с принтером (ну, и кондиционер с обогревателем)… Ведь этого вполне достаточно, чтобы обеспечить нормальную рабочую атмосферу… Остальные офисные прибамбасы – лишняя трата денег, не влияющая на бизнес-процессы.

Например, в Постановлении Тринадцатого ААС от 09.12.2013г. по делу №А42-115/2013 налоговики решили, что комнатные растения не являются необходимым атрибутом нормальных условий труда и предназначены для наведения красоты в офисе. Однако, налоговики проиграли, ведь, как отметил суд, «обустройство офиса, в частности, приобретение комнатных растений, направлено на создание благоприятного имиджа организации».

В Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 27.12.2011г. № А70-2504/2011 компания заявила НДС к вычету по приобретению дивана, пепельниц, вазы, стеклянных украшений и прочих предметов интерьера… конечно, налоговикам это не понравилось, но компания выиграла. «Суды указали, что поскольку нормами налогового законодательства не предусмотрено такое условие для применения вычета по НДС как производственная деятельность, то отказ в получении налоговой выгоды в виде налоговых вычетов не соответствует гл.21 НК РФ.

В том числе не соответствует положениям статей 252, 264 НК РФ отказ налогового органа в принятии расходов, поскольку спорные расходы относятся к общехозяйственным, связанными с производством и реализацией». А если компания решила оформить офис «на широкую ногу»? Чтобы во всех уголках компании был «шик да блеск»? Как обосновать такие траты перед налоговиками? Или все же стоит работать скромненько?

Наталья Брылева, юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»: Излишнее пафосное оформление офиса однозначно привлечет интерес налоговиков. Но, если вы при покупке составите какие-либо документы, например, докладную записку, что приобретение данных предметов интерьера (например, картина, аквариум и т.п.) осуществляется в целях, связанных с предпринимательской деятельностью, направлено на привлечение клиентов, то высока вероятность признание данных расходов обоснованными. Дополнительным обоснованием будет, если вы строите объект по единому дизайн-проекту, в котором указано наличие данные предметов, и это является единым дизайн-пространством.

VIP-зал, места бизнес-класса и прочие командировочные блага

Если сотрудника отправили решать вопросы компании в командировку, и решили обеспечить максимально комфортными условиями перелета-переезда-проживания, налоговики не отнесутся к таким порывам с пониманием. Опять же, для чего нужен шик да блеск, когда можно скромненько провести переговоры? Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 №А56-6808/2010 налоговиков смутило, что компания выкупила полностью все купе для командировки руководителей. Однако, общество аргументировало такие расходы условиями безопасности и Инструкцией о направлении в служебные командировки.

Кухонная мебель

В отношении бытовой техники и обустройства столовой налоговая инспекции тоже советует «попридержать аппетиты». Однако, суды поддерживают налогоплательщиков и считают обоснованными затраты на холодильники, микроволновки, печи, чайники: Постановление ФАС Московского округа от 28.06.2012г. № А40-50869/10-129-277. Какие предметы кухонного обихода налоговики могут посчитать роскошью? И возможно ли обосновать такие траты?

Наталья Брылева, юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»: Законом не установлено предела стоимости оборудования для приема пищи в целях признания затрат. От стоимости будет зависеть только – амортизируемо или не подлежит амортизации данное имущество. А вообще в соответствии с тем же ТК РФ санитарно-бытовое обслуживание ложится на плечи работодателя: именно он должен оборудовать комнату для приема пищи, кулер и т.д. Но, например, если в кухне будет повешен телевизор, то вероятно признание данной затраты необоснованной.

Предметы гигиены

Минтруд за чистоту и считает, что нужно обязательно мыть руки. Это к слову о затратах на средства гигиены. Данные выводы прописаны Письме Минтруда России от 30.08.2016г. №15-2/ООГ-3095. А как обстоят дела с туалетной бумагой, бумажными полотенцами, освежителем воздуха и т.д.? Считаются ли такие траты «рабочей необходимостью» или относятся к разряду «позаботься о себе сам»?

Наталья Брылева, юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»: Без покупки хозтоваров не обойтись ни организации, ни коммерсанту. Поэтому для того, чтобы подтвердить целевое использование данной бытовой химии необходимо, помимо чеков, создавать требование-накладную на конкретного сотрудника на отпуск материалов, или разработать собственный документ, подтверждающий передачу материалов на сторону. Это лишний раз подтвердит, что материалы приобретались не для сотрудников.

Bentley, лобстеры и Стас Михайлов

Вернемся к заголовку. Итак, можно ли обосновать затраты на яхты-вертолеты, Бентли, лобстеры с икрой и Стаса Михайлова?

• официальным приемом: завтрак, обед, ужин и т.п.;
• обслуживанием представителей других организаций: транспортная доставка к месту мероприятия;
• буфетным обслуживанием;
• услуги переводчика, при отсутствии единицы в штате компании.

Источник: www.audit-it.ru

Как написать служебную записку на приобретение оборудования

Желая наладить систему коммуникации между подразделениями, наниматели должны позаботиться о существующем внутри предприятия документообороте. Так, кадровый отдел должен иметь образцы документов и предоставлять их в случае, если сотруднику требуется донести информацию до коллеги или начальника. Одной из таких бумаг стала служебная записка о замене вышедших из строя или устаревших основных средств. Работникам и нанимателям следует знать, как написать служебную записку на приобретение оборудования.

Назначение служебной записки в компании

Под служебной запиской понимается специализированный документ, служащий средством внутренних деловых переписок между представителями одной или внешних – между несколькими компаниями.

Основной задачей служебной записки является донесение информации от одного сотрудника другому. Так, члены коллектива вправе оформлять служебные записки в условиях, когда им что-либо требуется. Например, дополнительное или новое оборудование.

Помимо этого, записка также может содержать факты и предложения по совершенствованию производственного процесса.

Преимуществом использования служебных записок является факт наличия документального доказательства освещения той или иной проблемной рабочей ситуации. Также записка может стать доказательной базой в суде, если наниматель превысит свои полномочия относительно тех подчиненных, которые доносили до него сведения.

Несмотря на то, что законодательство не предусматривает обязательного использования служебных записок и их регистрации, большинство предприятий, тем не менее, проводят регистрацию подобных бумаг в соответствующих журналах. Они также являются дополнительным доказательством подачи документа. В данном регистре также возможно отметить срочный характер записки, что повысит вероятность оперативного разрешения проблемы.

Форма записок и журнала законодательством не регламентируется. Поэтому на практике наниматели нередко закрепляют особенности и нюансы составления рассматриваемой документации в локальных нормативах.

Если же местные акты не содержат информации о заполнении данных бумаг, субъект должен опираться на общие правила составления официальных документов.

Служебная записка может составляться как от руки, так и в печатном виде. Основным требованием остается наличие подписи составителя, проставленной от руки.

Записка на приобретение оборудования уместна в тех условиях, когда конкретный материальный ресурс структурного подразделения больше не отвечает требованиям (срок его эксплуатации подходит к концу или он вышел из строя).

Ответственность за наличие и техническое состояние указанного ресурса в подразделении должен нести управленец отдела или компании.

Так, например, если сотрудник замечает, что его спецодежда больше не защищает его на должном уровне ввиду физического износа, он вправе запросить у непосредственного нанимателя покупку новой.

Общая информация о порядке составления служебной записки о приобретении оборудования

Зачастую ко всем служебным запискам предъявляются одинаковые требования в части оформления и порядка предоставления управленцу.

В частности, к подобным требованиям относится следующее:

• оформление записки происходит в вольном формате. Для этого можно использовать обычный лист А4. Впрочем, возможны ситуации, в которых локальный норматив фиксирует необходимость оформления записки на фирменном бланке (это характерно для бумаг внешней направленности). Прежде чем писать, субъект должен удостовериться в факте наличия локальной регламентации;
• если запрос на приобретение какого-либо оборудования носит массовый характер, то перечень требуемых атрибутов уместно приводить в табличном виде;
• в таблице должны содержаться не только названия всех запрашиваемых материалов, но также и единица измерения, а также объем требуемой поставки;
• в случае, когда подобная практика актуальна для конкретного предприятия, в таблице также необходимо указывать дополнительные сведения, например, артикул;
• помимо прочего, обязательными реквизитами являются ФИО и должности начальника подразделения и составителя.

В основном тексте служебной записки также уместно обозначить и обосновать необходимость приобретения нового оборудования или материалов. В случае наличия, также можно приложить документальное доказательство подобной потребности.

Текст бумаги должен быть лаконичным и четким, не должен содержать в себе ошибки и лирические отступления. Форма речи должна быть деловой, не содержать длинных предложений, а также несвойственных деловому стилю оборотов.

Нюансы оформления служебной записки на покупку товаров

Служебные записки на закупку различных товаров и материалов для предриятия могут отличаться в зависимости от предметов запроса, касаясь:

1. Покупки спецодежды. В данном случае требуется обозначить конкретное количество элементов одежды для приобретения, а также привести достаточные аргументы, которые бы оправдывали необходимость закупки.
2. Приобретение мебели. Важно указать, для какого отдела она требуется, а также, по возможности, привести доказательства об износе имеющихся мебельных элементов (по факту инвентаризации).
3. Закупка канцтоваров. Данный вид записки является наиболее распространенным. Нередко кадры опускают необходимость ее составления. Однако, подобное нежелательно, ведь совокупные траты на подобные нужды значительны.
4. Закупка оргтехники и/или телефонов. Важно обозначить, какой именно отдел нуждается в данном оборудовании, а также в каком состоянии находится текущая техника. Кроме того, марка оргтехники также имеет важное значение и должна указываться.

См.также – Заявка на канцелярские товары

Образец служебной записки на приобретение оборудования

На практике служебная записка о необходимости приобретения оборудования выглядит следующим образом:

Руководителю ООО «Караван верблюдов»

Целик Нине Павловне

от начальника информационного подразделения

Владимирова Антона Дмитриевича

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА № 20

о приобретении мебели

Прошу Вас закупить офисные столы в количестве 4 шт. для информационного подразделения ООО «Караван верблюдов». В данный момент в информационном отделе имеются два стола, которые практически износились: на одном имеется трещина поперек столешницы, второй вручную собран сотрудником информационного отдела, и не является устойчивым. Копию результатов инвентаризации прилагаю.

С уважением,

Владимиров А.Д. Владимиров А.Д.

Руководителю ООО «Точка безубыточности»

Кацу Юрию Эдуардовичу

от начальника производственного подразделения

Светлакова Федора Валентиновича

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА № 12

о приобретении оборудования

Прошу Вас закупить новый токарный станок в количестве 1 шт. для производственного подразделения ООО «Точка безубыточности». В данный момент в производственном отделе имеется шесть токарных станков, чего остро не хватает для исполнения того объема производственного задания, которое было постановлено перед работниками в начале месяца.

С уважением,

Светлаков Ф.В. Светлаков Ф.В.

Таким образом, служебная записка является удобным инструментом донесения до начальника просьбы о приобретении нового оборудования. Работникам необходимо грамотно составить запрос, после чего наниматель должен исполнить свои обязательства в соответствии с Уставом фирмы.

Источник: nsovetnik.ru

Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на приобретение телевизора в офис?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Общие условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно положениям которой для признания расходов (затрат) с целью налогообложения они должны соответствовать трем следующим условиям: быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами (затратами) понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под экономически оправданными расходами понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные принципами делового оборота. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как следует из Писем Минфина России от 04.09.2006 N 03-03-04/2/199, от 17.01.2006 N 03-03-04/2/9, в целях налогообложения прибыли телевизор не может быть признан амортизируемым основным средством, используемым для извлечения прибыли.

Вместе с тем, по мнению большинства арбитражных судов, расходы на приобретение телевизора могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Например, в Постановлении от 15.01.2009 N А55-4941/2008 ФАС Поволжского округа счел правомерным отнесение страховой организацией в расходы по налогу на прибыль сумм начисленной амортизации по приобретенному телевизору, поскольку он служит для создания благоприятного имиджа организации, для внешних посетителей, обеспечения нормального рабочего процесса, использовался для просмотра записей и цифровых фотографий страховых случаев, в связи с этим затраты на приобретение телевизора можно считать экономически обоснованными.

В Постановлении от 28.08.2008 N А55-18124/07 ФАС Поволжского округа отклонил доводы налогового органа о том, что приобретенную налогоплательщиком видеотехнику (телевизоры с видеоплеером) нельзя отнести к производственной необходимости, так как прямого отношения к производству указанное имущество не имеет. Суд исходил из того, что вышеуказанное имущество находится в помещении службы безопасности и используется для обеспечения сохранности материальных ценностей налогоплательщика, следовательно, используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждает экономическую обоснованность расходов на ее приобретение, в связи с чем полученные налогоплательщиком доходы правомерно уменьшены на суммы начисленной амортизации.

В Постановлении ФАС Московского округа от 25.12.2006, 27.12.2006 N КА-А40/12681-06 арбитражный суд исходил из того, что телевизор приобретался для использования в здании организации, эксплуатируемом в производственных целях, и затраты на приобретение телевизора были направлены на обеспечение нормального рабочего процесса, поэтому на основании п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ их следует признать производственными.

Ряд арбитражных судов считает, что затраты на приобретение телевизора организация вправе учесть при определении налоговой базы на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2007 N Ф04-1822/2007(32980-А27-40) (Определением ВАС РФ от 27.07.2007 N 9080/07 отказано в пересмотре в порядке надзора) арбитражный суд счел, что затраты на приобретение телевизора, связанные с обустройством комнат для обеда и отдыха, соответствуют требованиям ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком в рассматриваемом случае понесены общехозяйственные расходы, которые необходимы для организации нормальных условий труда работников, в связи с чем они (расходы) являются экономически обоснованными, направленными на получение налогоплательщиком прибыли (дохода).

В Постановлении от 30.07.2008 N Ф03-А59/08-2/2797 ФАС Дальневосточного округа также счел, что расходы на приобретение телевизора обусловлены необходимостью организации нормальных условий труда.

В Постановлении от 27.04.2007 N А55-11750/06-3 ФАС Поволжского округа признал правомерным включение налогоплательщиком в состав амортизируемого имущества приобретенных телевизоров и отнесение связанных с ними затрат в состав расходов, связанных с производством и реализацией, ссылаясь на то, что данное имущество необходимо для снятия психофизиологических нагрузок водителей и дежурных работников в целях повышения уровня безопасности труда.

Суд отметил, что в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ к обязанностям работодателя в том числе относится обязанность обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также обязанность обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда.

Согласно ст. 212 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда, в том числе обеспечение режима труда и отдыха работников в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права; санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда. При этом ст. 223 ТК РФ предусмотрено, что в целях обеспечения санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников работодатель должен оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки и т. д.

Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 N А56-51313/2004, ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08.

Вместе с тем в Постановлении от 04.02.2008 N КА-А40/13427-07-2 ФАС Московского округа признал неправомерным уменьшение налогоплательщиком доходов на суммы начисленной амортизации по основным средствам непроизводственного назначения, в том числе телевизору, указав, что из анализа трудового законодательства не следует, что вышеуказанные основные средства законодательно предусмотрены для обеспечения нормальных условий труда.

В Постановлении ФАС Московского округа от 01.07.2008 N КА-А40/5717-08-1,2 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 13864/08 отказано в пересмотре дела в порядке надзора) арбитражный суд счел обоснованным включение налогоплательщиком в состав расходов на информационные и маркетинговые услуги (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ) затрат по услугам на обслуживание сети коллективного приема со спутников «НТВ+» и «Hoy Bird». Суд согласился с доводами налогоплательщика о том, что получаемая им по новостным, бизнес-, маркетинг — и аналитическим каналам информация (исследование ситуации на мировых рынках нефти, развитие экономических тенденций внутри страны, изучение позиций и действий конкурирующих фирм и т. д.) необходима для использования в предпринимательской деятельности.

Как указал суд, отказ в принятии спорных расходов по мотиву их экономической нецелесообразности противоречит правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 04.06.2007 N 320-О-П, согласно которой обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Аналогичный подход отражен в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Кроме того, по смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 24.02.2004 N 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

Доводы налоговой инспекции — стороны по рассматриваемому судом спору об экономической необоснованности произведенных организацией расходов в связи с тем, что был приобретен пакет программ (продукт продажи), в который вошли не только новостные программы, были отклонены судом, поскольку налогоплательщик был вынужден приобрести право на пользование полного пакета транслируемых каналов, у него отсутствовала возможность приобрести услуги цифрового телевидения в ином пакете или отдельные программы информационного и маркетингового содержания.

В Постановлении от 28.10.2008 N А55-1169/2008 ФАС Поволжского округа исходил из того, что телевизор и трансляции программ по сети кабельного телевидения используются налогоплательщиком, в частности, для контроля исполнения обязательств компаниями, производящими рекламирование услуг, предоставляемых налогоплательщиком, через телевизионное вещание. По этому основанию затраты в виде амортизации телевизора и оплаты услуг кабельного телевидения носят производственный характер. Данное обстоятельство подтверждается договорами с рекламными компаниями и их эфирными отчетами.

Таким образом, исходя из позиции Минфина России расходы на приобретение телевизора не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Противоположную точку зрения налогоплательщику, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке. При этом, как свидетельствует арбитражная практика, при возникновении спора с налоговыми органами судьи, как правило, принимают сторону налогоплательщика.

ООО «Юридическая компания

Источник: center-bereg.ru