Амортизация представляет собой систематическое распределение итоговой цены актива на срок его эффективного использования. Это необходимая процедура, которая помогает заранее предусмотреть необходимость замены основных средств и посчитать их финансовую роль в производственном процессе.
Срок полезного использования
Этот параметр является очень важным и зависит от того, было ли основное средство в использовании ранее. Срок полезного использования будет зависеть также и от того, какое именно это основное средство, ведь получить такую информацию можно будет из технического паспорта устройства. В случае, если срок не указывается, то изготовитель продукции оставляет за собой право сам определить время полезного использования и в соответствии с этим показателем делать дальнейшие расчеты. Этот параметр считается одним из главных для определения суммы амортизации.
Способы начисления амортизации (с примерами)
Существует 4 основных метода начисления амортизации, которыми пользуются на предприятиях:
Амортизация основных средств: что это такое и как ее посчитать двумя методами
- уменьшаемого остатка;
- линейный;
- по сумме чисел лет полезного использования;
- пропорционально объемам работ и продукции.
Линейный
Этот вариант подразумевает начисление исходя из срока полезного использования данного объекта, нормы амортизации, а также изначальной цены данного конкретного объекта.
Пример: компания приобрела в качестве актива ПК в марте 2016 года. Эта покупка стоила 50 000 рублей и в этом же месяце была введена в использование. Объект относится ко второй амортизационной группе, что определяет срок его эффективного использования на уровне в 2-3 года. Организация в качестве срока полезного использования определила 36 месяцев.
Месячная норма амортизации при этом составила: (1: 36) х 100% = 2,77777%
Сумма амортизации в месяц составляет: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 рублей
Проводки по учету: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит только 02 — начислена амортизация данного объекта основных средств.
Метод уменьшаемого остатка
При таком методе требуется ежегодное определение амортизации, ведь она пересматривается на основании остаточной стоимости на расчетный период. Он исчисляется также на основании нормы амортизации, которую определяет конкретный объект и которая не будет превышать показателя в 3 пункта.
Коэффициент всегда самостоятельно устанавливается компанией и это обязательно должно быть отражено в учетной политике.
Пример: Цена объекта составляет 200 000 рублей. Определено, что срок полезного использования находится на уровне 5 лет. Годовые размеры нормы амортизации составляют 20%. Результат составляется при учете коэффициента ускорения данного процесса, который составляет 60%.
Для первого года будет работать такая схема начисления:
200 000х60% = 120 000 рублей
Второй год будет иметь другие цифры:
200 000—120 000 = 80 000х60% = 48 000 рублей
На третий будет следующая картина:
80 000—48 000 = 32 000х60% = 19 200 рублей
Для четвертого года будут такие расчеты:
32 000—19 200 = 12 80060% = 7 680 рублей
Последний год:
12 800 — 7 680 = 5 120х60% = 3 072 рублей
В итоге получается, что за все годы использования основного средства будет накоплена общая сумма амортизации в 197 952 рубля. В итоге ликвидационная цена конкретного объекта составит всего лишь 2 048 руб, что является разницей между его начальной стоимостью и суммой амортизации.
По сумме срока полезного применения и чисел
Этот способ требует учета начальной стоимости амортизации, суммы по числам срока использования и количества лет, которые остаются до его окончания.
Пример: Цена объекта основного средства будет те же самые 200 000 рублей. Срок также 5 лет. В итоге сумма чисел будет рассчитываться так: 1+2+3+4+5=15.
В первый год будет использован коэффициент соотношения 5/15 и на него придется самая большая сумма.
Амортизация будет: 200 000х5/15 = 66 666,66 рублей
Для второго года применяется коэффициент соотношения 4/15
Расчет амортизации: 200 000х4/15 = 53 333,33 рубля
Третий будет иметь коэффициент соотношения 3/15
Размеры амортизации будут: 200 000х3/15 = 40 000 рублей
В четвертый год учет будет использовать коэффициент соотношения 2/15
Расчет амортизации: 200 000х2/15 = 26 666,66 рублей
Пятый год будет выглядеть следующим образом: коэффициент соотношения 1/15
Расчеты: 200 000х1/15 = 13 333,33 рубля.
Пропорционально объемам продукции и остаткам
Этот вариант требует учета натурального показателя объема продукции предприятия, которую оно производит за отчетный период. Принимается во внимание также предполагаемый объем продукции, которая будет выпущена за данный период.
Пример: итоговая цена техники для производства мороженного составляет 80 000 рублей. Предполагается, что за время полезного использования она сможет выпустить 100 000 штук. За первый год изготавливается примерно 20 000 единиц мороженного.
Рассчитаем итоговую стоимость использования за первый год:
80 000/100 000х20 000 = 16 000 рублей
Амортизация за полный период составит:
100 000х80 000/100 000 = 80 000 рублей
Какой способ начисления амортизации выбрать
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
Учет начисленной амортизации
Все операции такого рода обязательно требуют отражения в учете проводками. Дебет будет отражаться по 20 (26, 44 и другие затратным счетам) Кредит 02 — начисление амортизации по ОС. Естественно, что при учете обязательно нужно будет определиться с методом начисления амортизации, правильно поставить ОС на баланс, а после окончания срока полезного использования вывести его. Именно поэтому нужно следить за всеми операциями с момента начала использования оборудования и техники, которые стали основными средствами.
Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации
Этот раздел подразумевает необходимость заранее правильно определить оставшийся срок использования. Он может быть закреплен в определенных правительственных постановлениях или указан производителем. Обязательно также стоит учитывать начальную стоимость объекта, которая уже будет существенно ниже, чем цена нового. При этом владелец нового актива имеет возможность решить какими будут сроки полезного использования и разделить эту сумму равными частями на весь период начисления.
Если речь идет о транспортных средствах, то можно использовать технический паспорт или прочие документы для того, чтобы поставить его на баланс. При этом нужно будет соблюдать определенную периодичность обслуживания, которая должна также отражаться в отчетности.
1С:Бухгалтерия 8
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности
Источник: www.1cbit.ru
Как безошибочно рассчитать амортизацию основного средства по ФСБУ 6. Разбираем задачу.
Но, как говорится, теория лучше всего усваивается на практике.
Поэтому предлагаем совместно посчитать амортизацию основного средства самым популярным методом – линейным. Читайте статью до конца и узнаете, что обязательно нужно делать в конце каждого года касательно элементов амортизации.
Когда законодательством вводятся новые ФСБУ, бухгалтерам приходится срочно адаптироваться к новым правилам. Читателям статьи Переход на ФСБУ 6/2020. Схема перехода в 1С 8.3 и слушателям курсов ФСБУ. Новые стандарты знакома данная ситуация. Особенно при введении нескольких стандартов сразу может охватить неловкая паника.
Комплекс для тех, кто хочет быть в курсе всех особенностей ФСБУ!
Все ФСБУ в одном курсе
Новый алгоритм начисления амортизации
Прежде, чем мы перейдем к условию задачи и конкретным числам немного слов о новом алгоритме расчета амортизации ОС по ФСБУ 6/2020.
Как видите, в расчете амортизации по новому стандарту ФСБУ 6 участвует новый элемент – ликвидационная стоимость ОС.
Не будем в данной статье подробно останавливаться на элементах амортизации и, в частности, на ликвидационной стоимости. Если вы интересуетесь дополнительной информацией, то вам могут быть полезны статьи раздела бухучет и налоги. Если вам необходимо подобрать курс по повышению квалификации по данному вопросу, то можете обратиться к нашим менеджерам.
Чтобы ознакомиться с элементами амортизации, вы можете посмотреть фрагмент урока из полноценного курса, посвященного изучению ФСБУ 6/2020, и далее рассмотрим пример в нашей статье.
Напомним, раньше мы первоначальную стоимость ОС делили на срок полезного использования, и амортизация прекращалась при нулевой остаточной стоимости.
По ФСБУ 6/2020 амортизацию нужно прекратить в момент, когда остаточная стоимость сравняется с ликвидационной.
Решение задачи
А теперь перейдем к примеру, после которого, все станет понятно.
ПРИМЕР: В феврале к БУ принято оборудование стоимостью 408 000 руб в т.ч. НДС 20%. Срок полезного использования 15 месяцев. Ликвидационная стоимость 40 000 ( без НДС).
Амортизацию рассчитываем ежемесячно с 1-го числа следующего месяца линейным методом.
Расчет амортизации за месяц, руб.
Амортизация за месяц, руб.
Накопленная амортизация, руб.
Оставшийся СПИ, мес.
Март текущего года
(340 000 – 40 000) / 15
Апрель текущего года
(340 000 – 40 000 – 20 000) / 14
Май текущего года
(340 000 – 40 000 – 40 000) / 13
Июнь текущего года
(340 000 – 40 000 – 60 000) / 12
Июль текущего года
(340 000 – 40 000 – 80 000) / 11
Август текущего года
(340 000 – 40 000 – 100 000) / 10
Сентябрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 120 000) / 9
Октябрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 140 000) / 8
Ноябрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 160 000) / 7
Декабрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 180 000) / 6
Январь следующего года
(340 000 – 40 000 – 200 000) / 5
Февраль следующего года
(340 000 – 40 000 – 220 000) / 4
Март следующего года
(340 000 – 40 000 – 240 000) / 3
Апрель следующего года
(340 000 – 40 000 – 260 000) / 2
Май следующего года
(340 000 – 40 000 – 280 000) / 1
Итак, мы посчитали амортизацию основного средства линейным методом по правилам нового стандарта ФСБУ 6/2020
Но, в данной статье был рассмотрен один из самых простых примеров расчета амортизации ОС.
ВАЖНО!
Дело в том, что согласно ФСБУ 6 (п.37 ФСБУ 6/2020) в конце каждого года ОБЯЗАТЕЛЬНО, а иногда и чаще, если будут на то основания, нужно проверять элементы амортизации.
- срок полезного использования;
- ликвидационная стоимость;
- способ начисления амортизации на соответствие условиям использования объекта.
Конечно, ежегодный пересмотр элементов амортизации не означает непременного внесения поправок. Но делать это вы должны в обязательном порядке.
Приведем примеры, когда могут измениться элементы амортизации.
Если в производстве вы планировали использовать оборудование, скажем, в 2 смены, но по факту оно использовалось только в 1 смену, то в этом случае СПИ, естественно увеличится.
На срок полезного использования может повлиять смена места эксплуатации ОС. Допустим, изначально вы использовали оборудование в помещении, а затем оно эксплуатировалось на улице, следовательно, СПИ должен быть пересмотрен в сторону уменьшения.
Так или иначе, факторов, влияющих на пересмотр элементов амортизации ОС, множество.
Наш профессиональный совет!
Бухгалтерам необходимо знать, как точно и грамотно пересчитать амортизацию в связи с такими изменениями. Нужно разбираться в таких нюансах: с какого момента начислять амортизацию с применением новых элементов, когда приостановить, а когда возобновить амортизацию, и, пожалуй, самое сложное, как это правильно рассчитать и провести в программе.
Поэтому на нашем курсе ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам + 1С 8.3 так много времени уделяется именно решению практических задач и работе в 1с 8.3.
ВЫ БУДЕТЕ УМЕТЬ:
- грамотно применять в учете ОС новые правила ФСБУ 6/2020
- классифицировать основные средства по-новому, вести учет поступления, принятия к учету и списания ОС
- применять новый порядок оценки объектов учета
- разбираться в понятии элементов амортизации и порядке применения амортизационной премии по основным средствам с учетом ПБУ 18/02
- вести учет земельных участков, малоценного имущества и т.д.
- учитывать НДС по основным средствам, применять условия вычета
- отражать основные средства по новым правилам в программе 1С 8.3
Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
Эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета, преподаватель курсов в РУНО.
СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ:
Источник: cpb-runo.ru
Амортизация основных средств
Все автолюбители знают: после того, как новая машина выезжает из салона, она существенно теряет в стоимости. Причина проста — со временем запчасти автомобиля в процессе эксплуатации изнашиваются. Это же происходит и с основными средствами (ОС) компании.
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства. Начисление амортизации начинается с даты признания ОС в бухучете, то есть когда оно готово к эксплуатации, и продолжается в течение всего срока полезного использования.
В учетной политике можно предусмотреть начало начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания основного средства (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020). Начисление амортизации «прерывается» если руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев. Далеко не по всем объектам основных средств начисляется амортизация.
Например, земельные участки и иные объекты природопользования со временем не теряют свою потребительские свойства, а значит и не амортизируются. Подробный список объектов, по которым амортизация в бухучете не начисляется, дан в п. 28 ФСБУ 6/2020. Также амортизации не подлежат малоценные ОС, стоимость которых ниже установленного в учетной политике лимита. Затраты на их приобретение и создание списываются в расходы или стоимость других активов единовременно.
- Линейным;
- Способом уменьшаемого остатка;
- Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ.
Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.
Формула расчета амортизации линейным способом в бухгалтерском учете
Амортизация за месяц = (Балансовая стоимость ОС на начало месяца — Ликвидационная стоимость ОС) / Оставшийся СПИ на начало месяца
Амортизация за отчетный период = Амортизация за месяц × Кол-во месяцев эксплуатации в отчетном периоде
Разберем составляющие расчета:
Срок полезного использования
Срок полезного использования в бухучете (СПИ) — это период, в течение которого организация будет получать выгоду от использования основного средства. Он определяется с учетом предполагаемого периода эксплуатации, ожидаемого физического износа и морального устаревания, а также планов по замене основных средств.
СПИ устанавливает ответственный сотрудник или комиссия по приему основных средств. Ежегодно бухгалтеру следует пересматривать срок и проверять, соответствует ли он условиям использования основного средства.
Балансовая стоимость
По ней основные средства отражаются в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость представляет собой первоначальную стоимость ОС, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.
Первоначальная стоимость в свою очередь равна сумме капитальных вложений в основное средство (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020):
- затраты на покупку, строительство или изготовление ОС
- зарплата создателей/изготовителей, если они работают в организации;
- плата за отсрочку или рассрочку;
- амортизация активов, используемых при создании;
- авторский надзор;
- затраты на доставку и подготовку к использованию.
Ликвидационная стоимость
Ликвидационная стоимость ОС определяется по формуле:
Ликвидационная стоимость ОС = Сумма, которую можно получить на текущий момент при выбытии ОС* – Ожидаемые затраты на выбытие
* — включая стоимость материальных ценностей, оставшихся после выбытия.
При расчете следует предполагать, что основное средство находится в таком состоянии, будто его срок полезного использования уже истек.
В ряде случае ликвидационную стоимость следует признать нулевой:
- если поступлений при выбытии не ожидается;
- ожидаемые поступления не удовлетворяют установленному в вашей организации критерию существенности;
- ожидаемые поступления нельзя предсказать.
Пример амортизации основного средства линейным способом
Компания в июле 2022 года приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 рублей со сроком полезного использования 15 месяцев. Ликвидационную стоимость определили в размере 20 000 рублей. Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.
Требования начислять амортизацию ежемесячно нет, но для наглядности предположим, что организация поступает именно так.
- август 2022 — (120 000 — 20 000) / 15 = 6 666,67 рубля
- сентябрь 2022 — (120 000 — 20 000 — 6 666,67) / 14 = 6 666,67 рубля
- октябрь 2022 — ( 120 000 — 20 000 — 13 333,34) / 13 = 6 666,67 рубля
- ноябрь 2022 — ( 120 000 — 20 000 — 20 000,01) / 12 = 6 666,67 рубля
- декабрь 2022 — ( 120 000 — 20 000 — 26 666,68) / 11 = 6 666,67 рубля
- .
- октябрь 2023 — ( 120 000 — 20 000 — 93 333,33) / 1 = 6 666,67 рубля
Через 15 месяцев балансовая стоимость основного средства станет равна его ликвидационной стоимости — 20 000 рублей.
В бухгалтерском учете будет сделана проводка:
Д 20 — К 02 — начисление амортизации по основному средству, относящемуся к основному производству.
Д 26 — К 02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на управленческие нужды.
Д 44 — К 02 — амортизация по ОС, используемым в торговой деятельности.
Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации — по балансовой стоимости.
Амортизация в налоговом учете
В налоговом учете амортизация начисляется на ОС, которые соответствуют трем условиям:
- стоимость превышает 100 000 рублей;
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- используются в производстве товаров, работ и услуг.
Не амортизируются объекты, перечисленные в п. 2 ст. 256 НК РФ, это в том числе земля и иные объекты природопользования, произведения искусства, основные средства, по которым применен инвестиционный вычет, и т.д.
Начисление амортизации «прерывается» если:
- Руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев;
- ОС находится на реконструкции или модернизация ОС сроком более 12 месяцев.
Начинается начисление амортизации в налоговом учете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
На выбор есть линейный и нелинейный методы расчета. Однако в налоговом учете линейный способ несколько отличается от бухгалтерского.
Формула расчета амортизации линейным способом в налоговом учете
Ежемесячная амортизация = Норма амортизации × Первоначальная стоимость
Норма амортизации* = (1 / количество месяцев в сроке полезного использования) × 100 %
* — в ряде случаев к норме амортизации можно применять повышающие и понижающие коэффициенты, которые влияют на срок полезного использования (ст. 259.3 НК РФ).
Если рассчитать амортизацию в налоговом учете для примера выше, то она составит 8 000 в месяц, так как ликвидационная стоимость не учитывается. Если бы ликвидационную стоимость в бухучете признали равной нулю, суммы были бы идентичны.
Срок полезного использования
В налоговом учете реальные планы по использованию имущества значения не имеют. Для точного определения СПИ следует пользоваться классификатором основных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1. К примеру, для компьютеров и иных вычислительных машин данное постановление предусматривает срок полезного использования от 2 до 3 лет.
Первоначальная стоимость
В налоговом учете в первоначальную стоимость ОС включаются расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку, подготовку к эксплуатации. При этом НДС и акцизы из этих сумм исключаются, если иное не предусмотрено НК РФ.
Амортизация при ОСНО
Амортизация включается в расходы, связанные с производством и реализацией. Отчисления следует учитывать в расходах ежемесячно (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Если же амортизация относится к прямым расходам, признавать их нужно по мере реализации товаров, работ и услуг, в стоимости которых учтена амортизация (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Амортизация при УСН
Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения применим лишь к упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Те, кто находится на системе «доходы», для целей исчисления налога учитывают лишь доходы от деятельности, а все расходы учитывают в рамках бухгалтерского учета.
У упрощенцев, действующих в рамках системы «доходы минус расходы», есть право списать в расходы оплаченную часть основного средства в течение календарного года, в котором это ОС было введено в эксплуатацию. В зависимости от того, в каком квартале ОС было принято к учету, стоимость основного средства распределяется равномерно по числу кварталов, в которых оно использовалось.
В году четыре квартала, а значит ежеквартально стоимость ОС будет списываться либо в размере 1/4, либо 1/3, либо 1/2, либо вся стоимость будет списана единовременно в расходы, если ОС был принят к учету в четвертом квартале.
Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
Источник: www.b-kontur.ru