Можно ли телевизор отнести на расходы

1. можно ли в расходы по усно (Д-Р) принять телевизор? как можно обосновать?
2. можно ли в расходы принять бензин, автомобиль не в собственности? как документировать?

Обсуждение (6)

Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :

Здравствуйте, Елена.
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству: Регламент ответов на вопросы БухЭксперт8.ру Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
Перечень расходов, который можно принять при УСН 15% закрыт. Какой у ваш вид деятельности? Все понесенные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Если сможете обосновать, что покупка телевизора связана с повышением доходности вашего бизнеса, то да можете. Если нет, то принимать в расходы нельзя.
По автомобилю уточните, что за автомобиль, вы его арендуете?

Источник: buhexpert8.ru

Как учесть рекламные расходы?

Красиво жить не запретишь: как обосновать расходы на обустройство «богатого» офиса

Расходы организаций на благоустройство офисов и рабочих мест воспринимаются неоднозначно. С одной стороны, они заметно улучшают условия труда сотрудников. С другой – являются причиной доначисления налогов, поскольку налоговики далеко не всегда считают эти расходы обоснованными. В данной статье мы рассмотрим спорные расходы сразу с нескольких точек зрения.

Какие расходы на офис могут повлечь претензии налоговой

Покупка организациями недвижимости, транспортных средств, промышленного оборудования, офисной мебели, ККТ, рабочих компьютеров, ПО и оргтехники по большей части не вызывает у налоговиков никаких претензий.

Такие расходы изначально воспринимаются как экономически оправданные и целесообразные. И поскольку все перечисленные объекты так или иначе используются для решения производственных или управленческих задач организаций, то проблем с отнесением их в состав расходов, как правило, не возникает.

Но все меняется, когда речь заходит о расходах на благоустройство рабочих мест и создание для сотрудников комфортных условий труда. К спорным с точки зрения экономической оправданности и целесообразности зачастую относят расходы на приобретение в офисы:

• кондиционеров, увлажнителей/осушителей воздуха, ионизаторов и другой климатической техники;
• холодильников, бытовых морозильных установок;
• телевизоров, игровых приставок;
• газовых и электроплит, микроволновок, грилей, электрочайников, кофемашин, кофеварок;
• диванов, кресел, кроватей и другой подобной мебели;
• бассейнов, саун, бань;
• аквариумов, террариумов, вольеров и других средств содержания животных, птиц и рыб;
• бильярдных столов и т.д.

По таким расходам позиции налогоплательщиков и налоговиков могут кардинальным образом расходиться. И что одним кажется вполне естественным и обоснованным, для других – непозволительная роскошь и расточительство, компенсировать которые за счет увеличения бюджетных потерь нельзя.

Что думают налогоплательщики о расходах на благоустройство офисов

Обустройство офисов, оборудование обеденных помещений, создание комнат отдыха и приобретение дорогой современной бытовой техники – далеко не всегда добрая инициатива самих работодателей. Зачастую они попросту выполняют возложенные на них законные обязанности.

Напомним, в соответствии со ст. ст. 22 и 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и медицинское обслуживание работников.

Согласно же ст. 223 ТК РФ работодатели обязаны оборудовать на своих предприятиях санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, а также комнаты для отдыха и психологической разгрузки работников.

Помимо ТК РФ существуют еще и многочисленные санитарные нормы и правила, которые также обязательны для организаций и ИП. Например, СанПиН 2.2.4.548-96, утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 01.10.1996 № 21. Данный акт устанавливает, что в холодный период года температура в офисах должна быть на уровне 22–24 °C с влажностью воздуха 60–40%, а в теплое время года – 23–25°C с такой же влажностью воздуха. Разумеется, добиться таких значений можно только при приобретении и установке соответствующей климатической техники.

В связи с этим оборудование офисов кондиционерами, кулерами, комнатами отдыха, холодильниками, диванами, креслами, телевизорами, газовыми и электроплитами и другой бытовой техникой представляется уже не как прихоть работодателя, а как производственная необходимость.

В противном случае работодатель рискует нарушить целый ряд законных требований. И экономия на диванах и кулерах может обернуться целой чередой штрафов от ГИТ.

Само собой, что все расходы на благоустройство офисов и комфорт работников организации стремятся учесть в расходах, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль. Тем более, что пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо позволяет относить к прочим расходам затраты организаций на обеспечение нормальных условий труда работников.

В зависимости от срока полезного использования приобретенного имущества и его стоимости оно относится либо к основным средствам (если стоимость свыше 100 000 рублей), либо к материально-производственным запасам (если стоимость меньше 100 000 рублей). В первом случае стоимость имущества списывается через начисление амортизации, во втором – путем отнесения к расходам после сдачи в эксплуатацию или после ее полной оплаты.

Что делают налоговики с расходами на благоустройство офисов

В отличие от работодателей, при контроле спорных расходов налоговики исходят в первую очередь из интересов экономии бюджетных средств и буквального толкования пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Действительно, данная норма не уточняет, что следует понимать под расходами на обеспечение нормальных условий труда и не предусматривает конкретного перечня подобных расходов. Это приводит к спорам и разногласиям относительно того, какие именно расходы можно учесть в целях исчисления налога на прибыль.

В то время когда организации в обоснование затрат на обеспечение нормальных условий труда указывают на санитарные требования и нормы ТК РФ, налоговики ссылаются на неэффективность и экономическую нецелесообразность этих расходов. Кстати, для этого у них также имеется вполне логичное и законное обоснование.

По закону для целей налогообложения прибыли организаций учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть не только документально подтверждены, но еще и обоснованы с экономической точки зрения и направлены на получение дохода.

Следовательно, если организация тратится на создание работникам нормальных условий труда, то она должна обосновать, что такие расходы непосредственно связаны с производственной деятельностью работников.

Иными словами, плательщикам необходимо объяснить, каким именно образом покупка холодильника или дивана связана с деятельностью их работников, занятых, скажем, оказанием консультационных услуг. В свою очередь контролеры должны обосновать, что консультантам не нужен ни холодильник, ни диван.

Снимая с работодателей подобные расходы, налоговики руководствуются правилом, установленным в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ. Данная норма гласит, что для целей налогообложения прибыли организаций не должны учитываться расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

И если на списание в расходы стоимости электрочайников, холодильников и СВЧ-печей контролеры зачастую смотрят еще сквозь пальцы, то амортизационные отчисления на телевизоры, игровые приставки, кинотеатры, музыкальные системы и бильярдные столы – это уже выше их сил. Мимо таких затрат контролеры уже не пройдут.

Кого поддерживают суды

По большей части судебная практика рассмотрения таких споров складывается в пользу налогоплательщиков. Но для удачного исхода дела мало представить в суд документы, подтверждающие реальное приобретение и принятие на учет спорного имущества. Не менее важно еще и обосновать экономические причины приобретения этого имущества. Если с приобретением ГСМ, спецтехники и строительных материалов все понятно, то необходимость покупки телевизоров, кофемашин и мягких кресел придется доказать.

При этом организации и ИП вправе ссылаться на нормы трудового и санитарного законодательства, обязывающие создавать для работников достойные и комфортные условия для труда и отдыха. Например, на положения ст. ст. 108 и 223 ТК РФ. Согласно данным нормам, работодатель обязан предоставить работникам обеденный перерыв, а также оборудовать специальное помещение для приема пищи.

Это значит, что предоставить отдельное помещение для обеденных перерывов еще недостаточно. Важно оснастить такое помещение всей необходимой техникой, позволяющей хранить, готовить и разогревать пищу и напитки.

Та же ст. 223 ТК РФ позволяет отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда затраты на приобретение в офис кресел, диванов и телевизоров. Согласно данной статье, в обязанности работодателей входит в том числе обустройство комнат для отдыха сотрудников в рабочее время. Поэтому такие затраты не окажутся лишними и также будут признаны судами обоснованными (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.06.12 № А40-50869/10-129-277).

То же самое касается и расходов на приобретение разного рода игр, аквариумов, комнатных растений, картин, животных и так далее. Поскольку, помимо всего прочего, на работодателей возлагаются обязанности по оборудованию специальных помещений для психологической разгрузки сотрудников, данные затраты также можно отнести к расходам (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2011 № А40-95142/10-13-451).

Но стоит учитывать, что приобретенное имущество, обеспечивающее комфорт сотрудников, должно использоваться ими именно в рамках производственного процесса, в пределах территории работодателя и в рабочее время. Если организация построит и оборудует за пределами территории предприятия место для отдыха работников в нерабочее время, такие затраты суды не разрешат учесть в расходах (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2017 № А42-8232/2014).

Таким образом, организациям разрешается учесть по сути любые затраты на создание комфортных условий в офисах. Главное – обосновать такие затраты нуждами и интересами самих работников. И если даже налоговики снимут с организации такие расходы, шансы отстоять их в суде довольно велики.

Источник: buh.ru

Как провести по бухгалтерии поход сотрудников в театр, с примером

Билеты на концертно-развлекательные мероприятия для работников компании могут быть представлены в качестве подарка к какому-либо празднику или предусмотрены как поощрение за высокие производственные показатели. В зависимости от выбранного способа учетов билетов расходы влияют на налогообложение компании.

Для сплочения коллектива и поощрения сотрудников многие компании в рамках корпоративной программы предлагают посещение культурно-массовых мероприятий (например, коллективный поход в театр, на концерт). Данное мероприятие может быть квалифицировано как корпоратив или как подарок сотруднику.

Бухгалтерский учет расходов на посещение театра, как правило, осуществляется в составе прочих расходов (счет 91.02) в корреспонденции со счетами учета взаимоотношений с работниками. Данный способ позволит избегать споров с налоговыми органами.

Билеты в бухгалтерском учете

Приобретенные для сотрудников билеты можно квалифицировать в бухучете компании как денежные документы. Их стоимость учитывается на счете 50.03 (в сумме фактических расходов на приобретение). Передачу сотрудникам можно провести по бухгалтерии в корреспонденции со счетом 73:

• Дт60 Кт50, 51 – оплачены билеты в театр (Дт71 используется, если денежные средства на их приобретение выданы под отчет сотруднику).
• Дт50.03 Кт60 (71) – покупка отражена в бухгалтерском учете.
• Дт73 Кт50.03 – билеты выданы сотрудникам.
• Дт91.02 Кт73 – затраты на приобретение учтены в прочих расходах.
• Дт91.02 Кт68 – начислен НДС с рыночной стоимости билетов.

Примечание! Чтобы контролировать процесс выдачи, необходимо составить ведомость в произвольной форме, заверенную руководством компании.

Налог на прибыль

В соответствии со ст.252 НК РФ определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учитывать только экономически оправданные расходы, подтвержденные документально. Поощрения сотрудников в виде покупки театральных билетов (и на иные развлекательные мероприятия) не могут быть экономически обоснованными, поэтому оплачиваются из чистой прибыли организации. Расходы на транспортировку персонала и т.д. отображаются в составе прочих и не учитываются при определении налоговой базы.

Если трудовым договором с работниками предусмотрено вручение билетов на мероприятия по производственным результатам, то данные расходы можно отнести на оплату труда персонала. Но в это время возникают дополнительные траты: на рыночную стоимость билетов необходимо начислить страховые взносы, удержать НДФЛ.

В УСН не учитываются

Для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения «доходы минус расходы», в ст. 346.16 НК РФ разработан определенный закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать полученные доходы. Расходы на развлекательные представления в данный перечень не включены, поэтому их нельзя учитывать при расчете налога по УСН.

Как быть с НДФЛ

Покупка билетов сотрудникам – их доход в натуральной форме, с которого следует удержать НДФЛ по ставке 13% для резидентов страны и 30% для нерезидентов. Налоговый кодекс предусматривает определенные послабления: компаниям разрешено не удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков.

Важное условие – общая стоимость всех подарков за год не должна превышать 4000 рублей. Следовательно, билеты в театр можно представить в виде подарков персоналу и не начислять НДФЛ. Для этого необходимо соблюсти следующие требования:

• Грамотное документальное оформление передачи билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия. Например, необходимо составить приказ руководства фирмы о вручении подарков, а также ведомость на выдачу. Сотрудники компании должны будут поставить в ней подписи.
• Персонифицированный учет подарков сотрудникам фирмы в течение года. Если их стоимость превысила 4000 рублей, то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Например, в течение года сотруднику Комарову были выданы премии и подарки на общую сумму 3500 рублей. В декабре руководство решило организовать посещение театра и выдало всем билеты стоимостью по 1500 рублей. НДФЛ с подарков Комарова: ((3500 + 1500) – 4000) * 13% = 5000 * 13% = 650 рублей.
• Если стоимость билета превысила 3000 рублей, то следует оформить письменный договор дарения.

Страховые взносы

Объекты обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения (например, в натуральной форме), которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Если выдача приобретенных билетов на театральное представление квалифицируется как подарок сотруднику, то в данной ситуации отсутствуют объекты обложения взносами, их начислять не требуется.

Если данные билеты предусмотрены трудовым соглашением как поощрение по результатам производственной деятельности, то с их стоимости необходимо начислить и страховые взносы.

НДС при покупке билетов работникам

В общем случае со стоимости безвозмездной передачи сотрудникам компании подарков необходимо начислить НДС в день вручения (20% от рыночной стоимости). При этом организация имеет право принять к вычету «входной» НДС от поставщика услуг.

Примечание от автора! Компании сферы культуры и искусства при реализации входных билетов на культурно-зрелищные мероприятия освобождены от НДС. Главное условие для льготы – форма реализуемых билетов.

Можно ли отнести на представительские расходы

Некоторые предприятия пытаются отобразить билеты на театральные представления в качестве представительских трат. Но данный способ не может быть применим: законодательно утвержден перечень расходов, относящийся к представительским, в него входит возмещение затрат только на официальную часть рабочей встречи (аренда помещения, банкет). Развлекательные программы не включаются в состав представительских расходов.

Следует иметь в виду! Если компания организовала рабочую встречу с контрагентами, дополнительно оплатив театральные билеты, то она имеет право учесть в представительских расходах официальную часть вечера в пределах 4% расходов на оплату труда персонала.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Восход» решило запланировать корпоративный поход в театр в преддверии Нового года. Всего было закуплено 42 билета по 580 рублей (Без НДС). Оплата осуществлялась через начальника отдела кадров. Транспорт до театра дополнительно не оплачивался.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

1. Дт71 Кт50 24 360 рублей – были выданы под отчет для приобретения билетов.
2. Дт50.03 Кт71 24 360 руб. – купленные билеты отображены в учете компании.
3. Дт73Кт50.03 24 360 руб. – билеты переданы сотрудникам в качестве подарков.
4. Дт91.02 Кт73 24 360 – издержки фирмы учтены в составе прочих расходов.
5. Дт91.02 Кт68.02 4 872 руб. – начислен НДС со стоимости подарка.

Так как поход в театр запланирован как корпоративное мероприятие и не связан с производственными результатами, затраты на покупку билетов осуществлялись из чистой прибыли организации.

Источник: moneymakerfactory.ru