На какой счет оприходовать монитор

Содержание

Модернизация ПК, наряду с его реконструкцией и ремонтом, проводится в целях восстановления эксплуатационных свойств объекта. Учет затрат в том или ином случае имеет существенные различия, в связи с чем перед бухгалтером стоит задача определить, какие именно восстановительные процедуры имели место.

Современные компьютеры, как по стоимости, так и по срокам эксплуатации, подпадают под определение основных средств. Кроме того, составные части компьютера не могут быть использованы по отдельности: компьютер представляет собой единый инвентарный объект. С учетом способа модернизации формируются проводки, отражающие понесенные затраты и увеличение стоимости ПК.

Вопрос: Организация приобрела компьютер стоимостью 50 тыс. руб. и единовременно учла его стоимость в расходах для целей налогообложения прибыли. Затем была произведена модернизация компьютера в рамках одного отчетного периода по налогу на прибыль, стоимость которого после модернизации стала 150 тыс. руб. Организация учла в расходах по налогу на прибыль затраты на модернизацию компьютера единовременно на дату введения в эксплуатацию модернизированного компьютера как материальные расходы. Правомерно ли организация учла расходы на модернизацию компьютера единовременно как материальные расходы для целей налога на прибыль?

Как оприходовать комплектующие компьютера, собрать компьютер и принять к учету в облачной 1С

Посмотреть ответ

Модернизация, реконструкция и ремонт

появляются новые функционалы и возможности для пользователей;
улучшаются технические характеристики, например, быстродействие, объем памяти и др.

Результат модернизации – обновление, приведение компьютера в соответствие с современными требованиями к ПО и техническим средствам его использования.

Вопрос: Как отразить в учете затраты на ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера составляет: а) более 40 000 руб. и он учитывается в составе основных средств (ОС) организации; б) менее 40 000 руб. и он учитывается в составе запасов организации?
Стоимость новой комплектующей, переданной подрядчику со склада для осуществления ремонта, составила 6 000 руб. (НДС в сумме 1 000 руб. был принят к вычету при приобретении), стоимость работ по ремонту — 2 400 руб. (в том числе НДС 400 руб.). Организация определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления и не создает резерв на ремонт ОС.
Посмотреть ответ

Несмотря на очевидные выгоды отнесения затрат к ремонтам (возможность списания в отчетном периоде, без начисления амортизации в БУ и НУ), высока вероятность претензий со стороны ФНС с последующим пересчетом сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Затраты на модернизацию ПК должны быть подтверждены первичными документами: договором со сторонней организацией, сметой, актом выполненных работ и т.д. Материалы на модернизацию со склада отпускаются накладными, лимитно-заборными картами, требованиями на отпуск и пр.

Учитываем малоценные основные средства в 1С:Бухгалтерия 8.3

Модернизация ПК чаще всего включает в себя такие работы, как:

замена жесткого диска;
наращивание оперативной памяти;
замена процессора, оперативной памяти, материнской платы (зачастую в комплексе);
замена видеокарты;
замена монитора на более современный.

Соответствующие формулировки могут встречаться и в первичных документах.

Способы модернизации

Для учета модернизации используется счет 08 (пр. Минфина №91 от 13-10-03, ч. 3 п. 42). Модернизируют ПК хозяйственным и подрядным способами, в связи с чем проводки будут различаться. Пусть условно на одном из ПК в бухгалтерии фирмы проводится замена жесткого диска.

Модернизацию проводит сторонняя организация (подрядный способ):

Дт 10.5 Кт 60 – приобретен у компьютерной фирмы жесткий диск, без НДС.
Дт 19 Кт 60 – зафиксирован НДС от стоимости жесткого диска.
Дт 08 Кт 10.5 – стоимость жесткого диска учтена в затратах на модернизацию.
Дт 08 Кт 60 – учтена стоимость работ по замене жесткого диска компьютерной фирмой, без НДС.
Дт 19 Кт 60 – зафиксирован НДС от стоимости работ.
Дт 01 Кт 08 – увеличена первоначальная стоимость ПК на общую сумму расходов по модернизации (стоимость жесткого диска и работ по его переустановке).

Модернизация проводится собственными силами фирмы (хозяйственный способ)

Приобретение подлежащей замене детали, отражение стоимости НДС по ней и отражение стоимости детали в затратах делается так же, как и в предыдущем случае, с использованием счетов 10.5, 60 (или 76, в зависимости от учетной политики), 19, 08. Далее:

Дт 08 Кт 70 — начислена заработная плата сотруднику, занятому модернизацией.
Дт 08 Кт 69 (по субсчетам) – отражены начисления взносов с суммы заработной платы.

Увеличение первоначальной стоимости ПК Дт 01 Кт 08 производят на общую сумму приобретенного жесткого диска, начисленной заработной платы и отчислений с нее.

Амортизация компьютера и его модернизация

По результатам модернизации срок полезного использования компьютера может быть увеличен. Однако сделать это можно только в пределах 2 амортизационной группы, к которой относится ПК. СПИ по ней от 2 до 3 лет (ст. 258 НК РФ, п. 1). Увеличивать СПИ фирма не обязана, но имеет такое право.

На заметку! Ограничения по срокам использования касаются только налогового учета. В БУ такие ограничения не предусмотрены. Вместе с тем целесообразно в обоих случаях устанавливать одни и те же правила амортизации в целях упрощения учета.

Затраты на модернизацию включаются в расчет амортизационных отчислений. «Новая» амортизация начисляется с месяца, в котором модернизация была окончена.

Амортизация отражается проводкой Дт 26 (44) Кт 02.

Линейный метод

Пусть фирма имеет компьютер, который амортизируется по рассчитанной норме. После определенного срока эксплуатации ПК решено амортизировать, но не увеличивать СПИ. В этом случае:

стоимость ПК увеличится на сумму модернизации;
норма амортизации в процентах останется прежней;
до момента модернизации уже будет накоплена определенная сумма амортизации;
после модернизации расчет пойдет исходя из новой стоимости и установленной нормы;
амортизация продолжает начисляться до истечения СПИ;
разницу между общей суммой, начисленной за время СПИ суммы амортизации и стоимостью модернизированного ПК, списывают как остаток амортизации, стандартными проводками.

Нелинейный метод

Норма амортизации определяется по формуле из ст.259 НК РФ. Остаточную стоимость ПК умножают на норму амортизации. Остаточная стоимость, исчисляемая после модернизации, увеличится на сумму модернизации. С момента окончания модернизации новая остаточная стоимость берется за основу для расчетов. Если СПИ решено не увеличивать, то норма останется прежней.

Такой расчет будет действовать, пока остаточная стоимость не будет равна 20% первоначальной и не зафиксируется как база для расчетов. Затем сумма амортизационных отчислений за месяц исчисляется делением базовой величины на оставшийся СПИ.

Еще по теме: Самый лучший бюджетный монитор

Компьютер полностью самортизирован

В таких случаях уже списанная посредством амортизации первоначальная стоимость суммируется с расходами по модернизации. До установленного первоначально СПИ «добавляется» еще период в пределах амортизационной группы ПК (ст. 258-1 НК РФ). Исходя из общего, вновь рассчитанного срока полезного использования, рассчитывается норма амортизационных отчислений.

Главное

Модернизация персонального компьютера учитывается на счете 08 с последующим увеличением первоначальной стоимости объекта.

Амортизация модернизированного ПК начисляется с учетом затрат на модернизацию с месяца, в котором завершились работы. Модернизацию следует отличать от ремонта компьютера. В последнем случае его первоначальная стоимость не увеличивается.

Источник: assistentus.ru

Учет компьютерной техники

Учет компьютеров начинается с их постановки на баланс у предприятия-покупателя. Способ их отражения на счетах бухгалтерского учета зависит от стоимости техники, ее комплектации, методе записи товарных групп в накладной и сроков использования отдельных деталей. В ситуациях, когда закупаются отдельные комплектующие и их стоимость значительна, такие активы должны учитываться под обособленными инвентарными номерами. Рассмотрим порядок

Учет компьютерной техники единым блоком
Учет комплектующих для компьютера
Модернизация для компьютера: проводки

Учет компьютерной техники единым блоком

Подход к учету оргтехники, как моноблока, не вызывает разночтений с контролирующими органами. Аргументация проверяющих основана на том, что отдельные комплектующие не могут функционировать самостоятельно, поэтому учитывать их надо только в качестве одного рабочего агрегата. Норма приводится в ФСБУ 6/2020 и повторяется положениями Письма Минфина от 14.11.2008 г. под № 03-11-04/2/169.

Учет компьютеров и оргтехники ведется на счете 10, если стоимость оборудования не превышает лимит, утвержденный организацией. В этом случае суммы, потраченные на приобретение, будут полностью и сразу отнесены на расходы. При превышении установленного предела активы признаются основными средствами и подлежат амортизации. Оприходование сопровождается оформлением акта приема-передачи и заведением инвентарной карточки.

Как оприходовать компьютер бухгалтерскими записями:

Дт 08.4 – Кт 60 – корреспонденция составляется в момент приобретения ПК, сумма указывается без учета НДС.
Дт 19 – Кт 60 – проводка отражает размер НДС, заложенного в цену приобретенной компьютерной техники.
Дт 01 – Кт 08.4 – эта запись свидетельствует о вводе в действие компьютера.

Как приобретение компьютера (ноутбука) отразить в налоговом учете? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Учет комплектующих для компьютера

Запасные детали, набор комплектующих к оргтехнике учитывается на счете 10. Операции по изменению владельца таких расходных ценностей, корректировке стоимости, оприходованию и списанию находят отражение на субсчете 10.5.

Как оприходовать компьютер, если куплен по запчастям – в этой ситуации необходимо ориентироваться на предполагаемые сроки использования деталей и стоимость активов. Если ценником не достигнута отметка в 40 тысяч рублей за единицу товара, то учитывать детали следует как материалы. Учет компьютеров на предприятии в ситуациях, когда цена закупаемых блоков превышает лимит, а сроки эксплуатации по товарным позициям разнятся, ведется по отдельным инвентарным объектам. Допускается раздельный учет и при планируемой эксплуатации в разных комплектациях техники.

Модернизация для компьютера: проводки

При проведении модернизации необходимо контролировать строгое отделение этих мероприятий от ремонта техники. Модернизация оборудования направлена на изменение технических характеристик в сторону повышения их качественного уровня (п. 2 ст. 257 НК РФ). Учет компьютеров в организации предполагает отнесение к модернизации ремонтных работ, которые привели к изменению функционального предназначения техники. Различия ремонта и модернизации кроются в причине проводимых замен деталей:

если обоснованием выступает физический износ, то это ремонт;
если причина в моральном устаревании, то речь идет о модернизации.

Когда учет компьютерной техники на предприятии ведется по отдельным блокам, то при замене деталей списываются вышедшие из строя элементы. Основанием будет выступать акт на списание. Новые запчасти приходуются как запчасти или основные средства в зависимости от их стоимостной оценки.

Учет компьютеров при ремонте предполагает отнесение затрат в тот период, в котором они фактически были понесены. Тип расходов будет идентифицирован, как обычные виды деятельности. Комплектующие списываются корреспонденцией с дебетованием счета 20 (или 23, 25,29, 26, 44) и кредитованием счета 10.

Учет компьютерной техники при ее модернизации затрагивает 08 счет. Затраты на улучшение собираются на 08 счете. При завершении всех этапов доработки техники накопленные суммы с 08 счета переводятся на дебет 01 счета для формирования обновленного значения первоначальной стоимости. Обязательно должны составляться такие проводки:

Комплектующие списывают бухгалтерской записью между Дт 08 и Кт 10.
Увеличение первоначальной стоимости модернизированных активов отражается через Дт 01 – Кт 08.

Информация о произведенной модернизации показывается в акте ОС-3 и инвентарных карточках.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Как отразить в учете замену комплектующих в компьютере

Рассмотрим более подробно указанные варианты бухучета ПК.

Амортизация компьютера и его модернизация

Амортизация отражается проводкой Дт 26 (44) Кт 02.

Линейный метод

стоимость ПК увеличится на сумму модернизации;
норма амортизации в процентах останется прежней;
до момента модернизации уже будет накоплена определенная сумма амортизации;
после модернизации расчет пойдет исходя из новой стоимости и установленной нормы;
амортизация продолжает начисляться до истечения СПИ;
разницу между общей суммой, начисленной за время СПИ суммы амортизации и стоимостью модернизированного ПК, списывают как остаток амортизации, стандартными проводками.

Нелинейный метод

Компьютер полностью самортизирован

Еще по теме: Как уменьшить разрешение на мониторе

Отражение ПК в учете как единого объекта

Разберем на примере, как оприходовать компьютер стоимостью более 40 000 рублей.

Дебет 08 Кредит 60 – 50 750,00 рублей – на сумму приобретения без НДС;
Дебет 19 Кредит 60 – 10 150,00 рублей – выделен НДС;
Дебет 01 Кредит 08 – 50 750,00 рублей – компьютер введен в эксплуатацию.

Как учитывать малоценку до начала применения нового ФСБУ по ОС

Таким образом, с одной стороны, 1 января 2022 малоценные основные средств и спецодежду (спецоснастку) со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев вы можете учитывать в составе ОС и начислять на них амортизацию (п. 3 ФСБУ 5/2019). Об этом нужно прописать в учетной политике.

С другой стороны, все действующие в 2022 году бухгалтерские нормативные документы разрешают сразу учитывать такие активы в расходах (при организации их забалансового учета) (п. 5 ПБУ 6/01, ПБУ 1/2008, п. 5 ФСБУ 6/2020).

Поэтому Минфин выпустил весьма полезное письмо, которое позволяет преодолеть возникшую в 2022 году нестыковку с малоценкой.

Чиновники разрешили активы со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией (но не более 40 000 рублей), отражать в бухгалтерском учете в составе МПЗ так же, как и ранее, до вступления в действие ФСБУ 5/2019.

Такой вывод сделал Минфин в письме № 07-01-09/14384 на основании абзаца 4 пункта 4 ПБУ 6/01.

Организации, которые применяют ФСБУ 6/2020 с 2022 года, воспользоваться данной рекомендацией Минфина не могут, указали чиновники. Для них вариантов учета два:

учитывать такие активы в составе основных средств;
затраты на приобретение таких активов признавать в расходах того периода, когда они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Отражение ПК в учете по составным частям

Компьютер также можно поставить на учет составными частями, если:

комплектующие имеют разный срок полезного использования;
возможно их использование по частям.

Например, когда мышь используют при работе со стационарным ПК и в командировке на ноутбуке. Или же к одному компу подключат несколько мониторов, и т.д.

Рассмотрим, как оприходовать компьютер, если он куплен по запчастям.

Дебет 10 Кредит 60 – 15 000,00 рублей – поставлен на учет монитор;
Дебет 10 Кредит 60 – 1 000,00 рублей – поставлена на учет клавиатура;
Дебет 10 Кредит 60 – 700,00 рублей – поставлена на учет мышь;
Дебет 10 Кредит 60 – 1 200,00 рублей – поставлена на учет видеокамера.

Компьютер целиком и по частям: приходуем в бухучете

Вопрос: Организация закупает персональные компьютеры. В накладной они указаны одной строкой (ПК). Кроме того, приобретаются отдельные комплектующие: мыши, клавиатуры, мониторы, системные блоки. Часть из них идет на ремонт и модернизацию уже работающих компьютеров, а часть — на сборку новых. Как в этом случае приходовать поступающие компьютеры и комплектующие?

Ответ: Компьютеры в сборе принимаются на учет как основные средства (ОС). При закупке всех комплектующих для сборки нового компьютера их стоимость также формирует стоимость ОС (компьютера). Комплектующие, приобретенные для ремонта или одновременно для разных целей, приходуются в качестве материалов.

Обоснование: Персональные компьютеры, приобретенные организацией для использования в собственной деятельности дольше 12 месяцев, — это ОС (в таком случае соблюдаются все условия признания активов ОС). Причем в состав компьютера может входить один и больше мониторов, один и больше системных блоков, мышь, клавиатура, коврик и другие комплектующие .

Это означает, что купленные в сборе ПК, изначально предназначенные для длительного использования, организация приходует на счет 08 «Вложения в долгосрочные активы». Затем переносит их стоимость на счет 01 «Основные средства», составив при этом акт о приеме-передаче основных средств. Заметим, что с 1 октября 2022 г. можно составить один акт на несколько компьютеров, но только если они имеют одинаковую стоимость и характеристики .

При покупке компьютерных комплектующих по отдельности порядок принятия их к учету может иметь варианты.

Так, если организация изначально приобретает комплектующие для сборки нового компьютера сразу после закупки, стоимость комплектующих она отражает на счете 08 как расходы на приобретение ОС. А затем сформированную первоначальную стоимость компьютера со счета 08 переносит на счет 01, составив при этом акт о приеме-передаче основных средств .

Когда же комплектующие закупаются одновременно для разных целей (и для ремонта, и для сборки новых компьютеров) или разные детали приобретаются разными партиями и (или) в разном количестве, их стоимость отражается на счете 10 «Материалы». И уже с этого счета переносится по направлениям расходования :

— при отпуске на ремонт — показывается на затратных счетах (Д-т 23, 25, 26, 29, 44 — К-т 10);

— при использовании на модернизацию действующих компьютеров — включается в затраты на модернизацию (Д-т 08 — К-т 10). По окончании модернизации все затраты на ее проведение списываются на счет 01, т.е. увеличивают стоимость компьютера;

— в случае сборки компьютера из различных комплектующих, имеющихся на складе, — формирует стоимость компьютера (Д-т 08 — К-т 10). На дату сборки составляется акт о приеме-передаче основных средств и сформированная стоимость компьютера отражается соответствующей записью (Д-т 01 — К-т 08).

Классификация работ: ремонт или модернизация

Замена комплектующих в компьютере может происходить при его ремонте или модернизации. Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по ремонту и модернизации отражаются по-разному, важно правильно их классифицировать. Сделать это можно исходя из цели проведения ремонта и модернизации. Основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, из-за которых невозможно эксплуатировать основное средство.
В отличие от ремонта модернизация проводится с целью улучшить характеристики и изменить назначение основного средства (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Поэтому замена вышедшего из строя элемента компьютера признается ремонтом. Если же замена связана не с физическим износом комплектующих, а с моральным – это модернизация.

Например, если вместо устаревших комплектующих установили более современные с лучшими характеристиками. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/95, от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67 и от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166.

Ситуация: можно ли учесть как ремонт замену вышедших из строя комплектующих в компьютере на более современные с лучшими характеристиками?

Да, можно, при условии что после замены комплектующих функциональное назначение компьютера не изменилось.

Одним из основных условий отнесения замены комплектующих к ремонту является неисправность компьютера. Однако если характеристики компьютера улучшились, то замена комплектующих может быть признана модернизацией.

В этом случае при разграничении модернизации и ремонта необходимо определить, не привело ли улучшение характеристик к изменению функционального назначения компьютера. Например, до замены комплектующих, приведшей к улучшению характеристик, компьютер использовался как рабочая станция, а после замены – как сервер для поддержания нормальной работы сети.

В этом случае замена комплектующих при налоговой проверке может быть признана модернизацией (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Если функциональное назначение компьютера не изменилось, то замена комплектующих признается ремонтом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156 и от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67.

Еще по теме: На мониторе пишет энергосберегающий режим и не включается что делать

Разделяют данную позицию арбитражные суды. По их мнению, замена неисправных частей объекта основных средств на более мощные (совершенные) не является модернизацией. Если в результате такой замены технологическое или производственное назначение объекта не изменилось, то, несмотря на улучшение его эксплуатационных характеристик, затраты на замену неисправных узлов (агрегатов) следует квалифицировать как расходы на ремонт основного средства (см., например, постановления ФАС Московского округа от 23 июля 2008 г. № КА-А40/6654-08, от 14 августа 2006 г. № КА-А40/7489-06, Уральского округа от 17 июня 2008 г. № Ф09-4293/08-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7, Северо-Западного округа от 21 августа 2007 г. № А56-20587/2006).

Учесть компьютер правильно

Фирма купила компьютер. Перед бухгалтером встал вопрос: как правильно его учесть? Например, отдельно монитор, системный блок, клавиатура и прочие его части. Либо в целом, как комплекс. Выбирать же придется бухгалтеру фирмы.

Что говорит ПБУ
В положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утвержденном Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н) перечислены признаки, по которым можно определить: относится ли актив к основным средствам или нет. Имущество можно считать основным средством, если:

фирма планирует использовать его в своей деятельности;
фирма планирует использовать имущество больше, чем двенадцать месяцев;
фирма не предполагает последующую перепродажу имущества;
имущество может приносить фирме доход.

Купленный фирмой компьютер теоретически подходит под признаки основного средства по ПБУ 6/01. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Причем инвентарный объект, который принимает к учету бухгалтер фирмы, может быть либо «объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы» (п. 6 ПБУ 6/01).
Далее ПБУ дает определение понятию «комплекс конструктивно сочлененных предметов» – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Бухгалтерский учет

Для того, чтобы фирма могла использовать компьютер, необходим не только системный блок, но и монитор, клавиатура и мышь. Все они подключаются к системному блоку. И самое главное: действительно, по отдельности процессор, монитор, клавиатуру и мышь использовать не получится. Так же, как и принтер.

Поэтому, скорее всего, компьютер и приспособления к нему можно рассмотреть как «комплекс конструктивно сочлененных предметов». Соответственно, учитывать компьютер нужно как один инвентарный объект.

Правда, существует одно «но». В том же ПБУ 6/01 сказано, что если инвентарный объект состоит из нескольких частей, а эти части, в свою очередь, имеют существенное отличие в сроке полезного использования – каждую часть объекта нужно учитывать отдельно. Бухгалтеру предоставлено право самому определять срок полезного использования объекта исходя из ожидаемого срока его использования, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п. 20 ПБУ 6/01).

Бухгалтер может упростить себе задачу и учесть компьютер как комплекс. За основу можно взять Постановление Правительства «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 г. № 1. Например, компьютеры и печатающие устройства к ним входят в третью группу со сроком полезного использования от трех до пяти лет.

Обратите внимание, что в Постановлении указано, что эта классификация «может использоваться для целей бухгалтерского учета» (п.1 Постановления). То есть руководствоваться классификатором для бухучета фирма может, но не обязана. Устанавливать срок полезного использования объекта нужно все-таки исходя из критериев пункта 20 ПБУ 6/01.

И еще один важный момент. Если бухгалтер установил разный срок полезного использования составных частей компьютера и цена отдельного объекта (например, мышь или клавиатура) не больше 20 000 рублей – его можно включить в материально-производственные запасы (п. 5 ПБУ 6/01). А по тем объектам, которые бухгалтер отнес к основным средствам – фирма обязана начислять налог на имущество организаций (п.1 ст. 374 НК).

Практика судов ответа не дает

Cуществует практика судов, которая заняла сторону налогоплательщика. К примеру, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 июля 2004 года № А65-21021/2003-СА2-11. В нем суд посчитал так: если на объекты установлен разный срок полезного использования – значит, можно их учитывать отдельно. Правда, практика судов основана на «старой» редакции ПБУ 6/01. В новой же редакции «разного» срока полезного использования недостаточно.

Чтобы учесть составляющие компьютера как разные объекты, сроки их полезного использования должны «существенно» отличаться. Правда, ПБУ 6/01 не дает понятия «существенного» отличия срока полезного использования.

Можно было бы воспользоваться уже упоминавшимся классификатором, но, к сожалению, в нем не выделены в отдельные амортизационные группы монитор, принтер, клавиатура и мышь. Напротив, они включены в одну группу. Так что, применение этого классификатора не приведет к разделению объектов на части. Фирма может самостоятельно определить, какой срок полезного использования является «существенным». И отразить его в учетной политике.

Допустим, срок полезного использования у монитора пять лет, а у системного блока – один год. Через год системный блок уже не будет использоваться, в связи с чем монитор будет подключен к другому системному блоку. Соответственно, комплекса в том виде, в котором он существовал вначале, уже не будет, так как из него придется исключить системный блок.

Не путайте с налоговым учетом

В налоговом учете есть другое определение основного средства. Это имущество, которое фирма использует в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (п.1 ст. 257 НК). На основные средства фирма начисляет амортизацию исходя из амортизационных групп (п.1 ст. 258 НК).

Причем классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, должна быть утверждена Постановлением Правительства (п. 4 ст. 258 НК).

То есть Постановление «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 г. № 1, которое уже упоминалось выше, утверждено именно для налогового учета. И, как мы уже сказали, по этой классификации компьютеры включены в третью группу № 4 3020000 «Техника электронно-вычислительная» со сроком полезного использования от трех до пяти лет.

Налоговая служба в письме от 5 августа 2004 г. № 02-5-11/[email protected] «О порядке начисления амортизации на объекты основных средств» считает, что «все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, клавиатура, мышь), представляющие собой комплекс конструктивно – сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом». Поэтому в налоговом учете фирмам лучше не делить компьютер на составные части.

Привет Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Источник: o-platil.ru