Принять в расход телевизор

Главная проблема бухгалтеров по рекламным расходам — обоснованность и наличие всех документов. Не всегда есть уверенность, что исполнитель передаст их в срок и составит корректно. Это важно не только для проведении рекламной кампании, но и для оправдания расходов перед ФНС, тем более что в учете рекламы есть нюансы.

Любая интернет-реклама без лишней бюрократии

Пополняйте баланс 10+ систем и сервисов в кабинете eLama и получайте единый пакет закрывающих документов

Учет расходов на рекламу

Траты, которые можно включить в состав расходов в качестве рекламных перечислены в п. 4 ст. 264 НК. Реклама в информационно-телекоммуникационных сетях не требует нормирования и признается в полном объеме.

Так как список ненормируемых рекламных ограничен и четко прописан в налоговом кодексе, следите за формулировками в закрывающих документах. Иначе принять в расходы для целей налогового учета налогоплательщик вправе только расходы на рекламу в размере не более 1% от суммы выручки от реализации.

САУНДБАРЫ для ТЕЛЕВИЗОРА: в чем ПРЕИМУЩЕСТВО? Заменят ли они ДОМАШНИЙ КИНОТЕАТР?

Порядок признания рекламных расходов у упрощенцев аналогичен правилам для расчета налога на прибыль. Но налогоплательщики на УСН 15% вправе принять в расходы затраты на рекламу только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).

Признание расходов в бухучете происходит на дату акта или последний день периода, когда фактически проводилась рекламная кампания, вне зависимости от того, когда прошла оплата за услугу. А сумма расходов определяется по фактическим затратам, так как в бухгалтерском учете нормирование расходов на рекламу не ведется (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Компания вправе предусмотреть и прописать в учетной политике свой порядок, но на практике редко кто так делает.

Бухучет размещения рекламы в интернете выглядит так:

• Дебет 44 Кредит 60 — отражены расходы на проведение рекламной кампании;
• Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС;
• Дебет 68 субсчет НДС Кредит 19 — НДС принят к вычету;
• Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплату исполнителю.

Для того, чтобы принять НДС к возмещению (входящий НДС), в комплекте документов обязательно должна быть счет-фактура.

Чтобы упростить работу бухгалтерам, eLama готовит и своевременно предоставляет клиентам полный комплект закрывающих документов, в том числе для получения вычета по НДС. Пакет единый по всем рекламным площадкам — а их больше десяти: Яндекс Директ, Дзен, ВКонтакте, myTarget, Авито и другие.

Какими документами подтвердить расходы на рекламу

Компаний, оказывающих рекламные услуги в сети, много, и для продвижения продукта или услуги важно выбрать опытного и профессионального исполнителя. А поскольку реклама вне зависимости от места ее размещения — услуга недешевая, важно проработать и вопрос оформления закрывающих документов, чтобы с юридической, бухгалтерской и налоговой точек зрения подкопаться было не к чему.

Одного факта оплаты рекламных услуг для признания расходов не достаточно. Подтвержденными расходы признаются при наличии полного комплекта документов:

USB в телевизоре: что можно подключать и зачем? Что делать если телевизор не видит USB устройство?

• приказ о проведении рекламной кампании в сети;
• план проведения, список мероприятий с датами;
• договор;
• эскиз или дизайн-проекта рекламного баннера;
• акт об оказании услуг;
• счет-фактура (если исполнитель — плательщик НДС);
• скрины, фото- и видеоматериалы, подтверждающие, что реклама действительно вышла в сеть.

В большинстве случаев договор предусматривает предварительную оплату, после которой реклама в сети будет запущена. Поэтому по окончании рекламной кампании маркетологу нужно будет собрать собрать все документы, подтверждающие факт оказания услуги. Бухгалтер точно потребует первичку. Кстати, акт не может быть датирован числом более ранним, чем дата завершения кампании в сети.

Сейчас для рекламодателей непростое время: нужно осваивать новые площадки, выходить к незнакомой аудитории, проводить пробные рекламные кампании, нащупывая правильный подход к потенциальным клиентам, — и избегать кассовых разрывов, которые часто возникают в кризисные для бизнеса периоды. Это будет делать проще, если оплачивать рекламные услуги по факту предоставления.

Поэтому у eLama есть постоплата. Она позволяет компаниям с ежемесячными рекламными расходами на сумму от 300 000 руб. не ждать пополнения лицевого счета, а сразу запускать продвижение. Вся сумма будет израсходована на рекламу, без комиссий и дополнительных начислений. Подробности — на странице услуги.

Источник: elama.ru

Принять в расход телевизор

ООО «ГАРАНТ-Регион»

Представительство компании ГАРАНТ в г.Уфа и Республике Башкортостан.

Звоните нам:
(347) 292-49-12

• Новости и аналитика

• Мониторинг законодательства
• Аналитические статьи
• Документы

• Конституция РФ
• Кодексы РФ
• Федеральные законы
• Формы, образцы, бланки
• Заказать интересующий документ

• Преимущества системы ГАРАНТ
• Как купить и сколько стоит?
• Комплекты системы ГАРАНТ
• Информационные блоки
• ГАРАНТ Аэро
• ГАРАНТ-Образование
• Мобильный ГАРАНТ онлайн
• Бесплатная презентация
• Развитие СПС в России
• Интернет-версия ГАРАНТа
• Конструктор правовых документов
• Экспресс Проверка
• История лидерства ГАРАНТа
• Оставить отзыв
• Путеводитель по охране труда

• Обучение работе с системой
• Расписание семинаров
• Сервисная поддержка
• Информационные издания

• Вести Гаранта

• Экспресс Проверка
• Экспресс Тендер
• Экспресс Документ
• Электронная отчетность
• Электронные торги
• Электронная подпись

• Сотрудничество
• Наши партнеры
• Рекламный материал
• Вакансии
• Контакты
• Сводные данные о результатах СОУТ

• Новости ГАРАНТа
• Мониторинг законодательства
• Аналитические статьи
• Вопрос — Ответ

ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

• Кодексы РФ
• Конституция РФ
• Формы, образцы, бланки

СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

• Мировые судьи г. Уфы и Республики Башкортостан
• Налог на доходы физических лиц (новые формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
• Налоговые инспекции г. Уфы и Республики Башкортостан
• Нотариусы Республики Башкортостан
• Таблица штрафов за нарушение ПДД
• Управления ПФР по Республике Башкортостан

Учитываем форменную одежду при УСН по-новому

13 Декабрь 2012
Вопрос:

Учитываем форменную одежду при УСН по-новому

Учитываем форменную одежду при УСН по-новому

Порядок налогового учета расходов на форменную одежду при УСН претерпел изменения. Чиновники разрешили учитывать затраты на форменную одежду, которая не передается в собственность работников, в составе материальных расходов как затраты на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым*(1).

В отличие от специальной одежды предназначение форменной одежды состоит не в предотвращении или уменьшении воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов и не в защите от загрязнения. Форменная одежда содержит информацию о принадлежности работника к конкретной компании, доводя ее до сведения потребителей.

Поэтому форма должна быть выполнена в единой цветовой гамме, может содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем наносят их непосредственно на одежду, так как информации на значке, галстуке, косынке или жилете будет недостаточно*(2).

Новый порядок учета форменной одежды

В своем недавнем письме *(3) финансовое ведомство ответило на вопрос: может ли компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на специальную форменную одежду при определении налоговой базы по УСН?

По общим правилам материальные расходы при УСН принимают в порядке, предусмотренном для учета материальных расходов при общей системе налогообложения*(4). К материальным расходам, в частности, относят затраты фирмы на приобретение спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым*(5).

Специальная форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к организации, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

В то же время, по мнению специалистов финансового ведомства, расходы на форменную одежду, которую не передают в собственность работникам, можно учесть в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым.

Аналогичную позицию изложил Минфин России еще в одном письме, однако применительно к общей системе налогообложения*(6).

Как же обстояла ситуация раньше?

Ранее позиция Минфина России*(7) для компаний на УСН была иной. Если форменную одежду передавали в собственность работникам, то ее стоимость учитывали в составе расходов на оплату труда*(8). В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной компанией для своих сотрудников, не отражали в составе расходов, уменьшающих базу по «упрощенному» налогу. Даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

Учитывать же стоимость форменной одежды в составе расходов на оплату труда или в составе материальных расходов, даже если она в собственность работникам не передается, чиновники разрешали фирмам на общей системе налогообложения. Главное, чтобы обязанность работодателя по оплате расходов на ее приобретение была зафиксирована в трудовом или коллективном договоре*(9).

Мнение чиновников суды не поддерживали. Рассматриваемые споры касаются налога на прибыль. Выводы в части экономической обоснованности затрат и их направленности на получение прибыли можно применить по аналогии и в упрощенной системе налогообложения. Поскольку компании, использующие УСН, учитывают свои расходы аналогично порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа*(10) рассматривал ситуацию, при которой форменная одежда предоставлялась работникам бесплатно, не в собственность, а во временное пользование, что следует из бухгалтерской справки, подписанной главным бухгалтером. При таких обстоятельствах суд сделал вывод, что стоимость форменной одежды правомерно включена в расходы на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль*(11).

Вместе с тем суд отметил, что положения статьи 255 Налогового кодекса не предусматривают передачу форменной одежды и обмундирования в собственность работников в целях включения ее стоимости в состав расходов. Из бухгалтерской справки следовало, что форменная одежда выдавалась работникам для персонального использования на постоянной основе в процессе выполнения ими производственных функций в течение всего периода сохранения трудовых отношений. Инспекторы не доказали, что работники оплачивали фирме стоимость одежды. Судьи установили, что расходы на приобретение форменной одежды произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. С учетом изложенного суд указал, что у компании имелись также основания для отнесения указанных затрат в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией*(12).

Как видим, суд не усмотрел в статье 255 Налогового кодекса условия о том, что для учета в составе расходов на оплату труда стоимости форменной одежды ее необходимо передавать в собственность работникам. Он сделал вывод о возможности ее учета в составе расходов на оплату труда. Кроме того, было отмечено, что учитывать стоимость форменной одежды можно и в составе прочих расходов.

Также ФАС Московского округа сделал в постановлении вывод о том, что затраты на форменную одежду для ЧОП являются производственными и их включают в расходы в целях налогообложения. Несмотря на то что законодательством не утверждены типовые нормы специальной форменной одежды для профессии охранников частных охранных предприятий*(13). Вывод был основан на том, что по условиям договоров с клиентами и внутренними документами работники охранного предприятия носят форменную одежду, которая закупается для сотрудников охраны, хранится на объекте и используется исключительно во время дежурства.

Заполнение книги учета доходов и расходов

Все «упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов*(14).

Рассмотрим порядок оформления раздела 1 книги при новом и старом порядке учета расходов на форменную одежду на примере.

Пример
Организация занимается частной охранной деятельностью. В августе 2012 г. она приобрела, оплатила и передала сотрудникам во временное пользование форменную одежду на общую стоимость 20 000 руб.

При учете форменной одежды, не передаваемой в собственность работникам, при старом порядке фирма не смогла бы отнести ее стоимость в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы при УСН, а значит, не отражала бы их в книге учета доходов и расходов.

Фрагмент раздела 1 книги учета доходов и расходов при новом порядке учета

*(1) письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/87
*(2) письмо Минфина России от 01.11.2005 N 03-03-04/2/99
*(3) письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/87
*(4) п. 2 ст. 346.16п. 2 ст. 346.16 НК РФ
*(5) подп. 3 п. 1 ст. 254подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
*(6) письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349
*(7) письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75
*(8) п. 5 ст. 255п. 5 ст. 255 НК РФ
*(9) письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109 , от 09.02.2009 N 03-03-06/1/43от 09.02.2009 N 03-03-06/1/43 , УФНС России по г. Москве от 27.12.2007 N 20-12/124753
*(10) пост.пост. ФАС СКО от 14.04.2009 N А32-14095/2008-3/199
*(11) п. 5 ст. 255п. 5 ст. 255 НК РФ
*(12) подп. 49 п. 1 ст. 264подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
*(13) пост.пост. ФАС МО от 05.03.2005, 04.03.2005 N КА-А41/1387-05
*(14) ст. 346.24ст. 346.24 НК РФ; приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н

Источник: garant-rb.ru

Как принять расходы прошлого периода в текущем

Нередко случаются ситуация, когда расходы фактически осуществлены в одном периоде, а документы по ним поступили в другом. В статье наш эксперт Татьяна Исайкина разъяснила, можно ли учесть такие расходы в текущем периоде или же уточнёнки не избежать.

Общий порядок отражения расходов при применении метода начисления определён в ст. 272 НК РФ, то есть расходы должны учитываться в отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся в соответствии с условиями сделок. У налогоплательщика отсутствует право выбора периода, в котором он может отразить те или иные затраты.

Глава 25 НК РФ позволяет нам учесть расходы, возникшие в результате выявления новых обстоятельств, и их отразить в составе внереализационных расходов текущего периода на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Если же расходы ошибочно не были учтены в соответствующем налоговом периоде, то это считается ошибкой и по общему правилу нужно корректировать базу того года, в котором совершена эта ошибка.

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс

Условия

Для того чтобы принять расходы в текущем периоде, необходимо проверить (п 1. ст. 54 НК РФ):

1. возможно ли определить период совершения ошибок;
2. привели ли ошибки (искажения) к излишней уплате налога в периоде её совершения.

Но при всех обстоятельствах не рекомендуем править ошибки более чем трёхлетней давности, поскольку Минфин уже высказывал свою позицию против этого в Письме Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127.

Также не следует забывать и о финансовом результате отчётного года, ведь учесть в текущем периоде возможно расходы, только если в этом текущем периоде получена прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ). А вот прибыль или убыток деятельности в периоде возникновения ошибки не имеет значения. Данный вывод сформирован на основании п. 10 Письма ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638 (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307 по делу № А72-18565/2019).

Отметим, что ранее финансовое ведомство настаивало, что в периоде совершения ошибки не должно быть убытка.

Для учёта ошибок прошлых периодов в текущем периоде необходимо, чтобы не была нулевой не только база текущего периода, но и база за период возникновения ошибки (Письма Минфина России от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476), от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225), от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

Проще говоря, если за текущий период планируется получение прибыли, то прошлогодние расходы мы можем отразить в декларации за этот год.

Ранее мы рассказывали , можно ли принять к вычету НДС на основании одного счёта-фактуры частями в разных налоговых периодах.

Декларация

Отметим, что в декларации для исправления ошибки сумму неучтённых расходов и излишне учтённых доходов отведены отдельные строки, это строки 400 — 403 приложения 2 к листу 02 декларации за текущий период.

Показатель строки 400 учитывается при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации.

А строки 300 — 301 приложения 2 к листу 02 предназначены для убытков. Это убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчётном (налоговом) периоде.

Коротко о бухучёте

Исправление ошибки в бухгалтерском учёте зависит от уровня существенности, который компания определяет самостоятельно и закрепляет в учётной политике (п. 3 ПБУ 22/2010).

Если ошибка обнаружена до подписания годовой бухгалтерской отчётности за отчётный год совершения ошибки, сделайте исправительные записи (сторнировочные или дополнительные) декабрём того года, в котором допущена ошибка (п. 6 ПБУ 22/2010 ).

Поскольку корректировка бухгалтерской отчётности прошлых лет не производится, то все ошибки отражаются в текущем периоде (п. 14 ПБУ 22/2010) путём отражения расходов на 91 счёте либо на 84. Подробнее в отражении операций в бухгалтерском учёте вам поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс.

Документы

По аналогии с неотфактурованными поставками, даже если расходы мы учли в бухгалтерском учёте, в налоге на прибыль расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в том случае, если документы пришли в более позднем периоде.

Например, исполнитель оказал нам услугу в ноябре 2020 года, а акты на подпись направил почтой, документы пришли только в феврале 2021 года, когда декларация за 2020 год уже сдана, тогда бухгалтер может конверт с документами зарегистрировать в журнале входящей документации и отразить расходы в первом квартале 2021 года. При этом мы знаем период, к которому относятся расходы, и знаем, что в текущем периоде получим прибыль и что в понимании ст. 54 НК РФ расходы 2020 года у нас занижены, а налоговая база завышена и, значит, налог фактически за 2020 год можно считать переплаченным.

Как же это отразить в программе 1С:Бухгалтерия?

Это несложно, необходимо внести те самые недостающие документы, нюанс лишь в датах. Перед вводом обязательно сделайте копию базы.

При создании документа «Поступление услуг. Акт» указываете номер и дату накладной – период, в котором был расход. А в поле номер (немного ниже) дату отражения в учете, когда обнаружили документ. Далее регистрируете счет фактуру, где также номер и дата документа будут его фактическая дата, а в поле получен дату получения документа.

Далее в программе нужно произвести регистрацию расходов в бухгалтерском учете 2021 году, а в налоговом учете – в 2020 году, для того чтобы автоматически сформировалась уточненная декларация по налогу на прибыль. В документе «Поступление услуг. Акт» по кнопке «ДтКт» нужно вручную корректировать проводки.

Для этого ставите флажок «Ручная корректировка» — в первой проводке нужно оставить только сумму в БУ датой 2021 года (датой получения документов) и убираете проводку по налоговому учету. После первая проводка копируется кнопкой F9, получается новая строка. Меняете дату на 2020 год, после этого расходы в налоговом учете будут отражаться во в 2020 году.

После всех выполненных действий необходимо выполнить закрытие месяца, только обязательно должна быть копия базы.

Ранее мы рассказывали , как зачесть переплату в счёт будущих платежей в 1С.

Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения ст. 54 НК РФ.

Также может возникнуть ситуация, когда при сверке с контрагентом обнаруживается, что расходов учли меньше, чем фактически отражено в первичных документах (это может быть как арифметическая ошибка, так и человеческий фактор). Например, в документе стоит цифра 10 000,0, а мы отразили 1 000,00, в данной ситуации при соблюдении общих условий мы можем скорректировать базу текущего периода.

У нас накопилось много бухгалтерских документов с истекшими сроками хранения. Как с ними поступить , чтобы не нарушить закон?

Новые обстоятельства

Иногда расходы прошлых лет не связаны с ошибками, а являются для налогоплательщика новыми обстоятельствами.

Говоря о новых обстоятельствах, можно привести пример корректировки реализации со стороны продавца, например при предоставлении скидки, или когда ваш покупатель возвращает товар по условиям договора, или при выявлении брака (Письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

Для документального подтверждения расходов прошлого периода рекомендуем составить бухгалтерскую справку, если речь не идёт об опоздавших документах продавца.

По мнению Минфина, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением стоимости ранее реализованных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ. Это связано с тем, что в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчётный (налоговый) период (Письма Минфина России от 14.02.2017 № 03-07-09/8251, от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7833, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15848, от 25.04.2018 N№ 03-03-06/1/28048, от 06.10.2020 № 07-01-09/87189).

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налоговую базу и сумму налога можно пересчитать за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

На п. 2 ст. 424 ГК РФ гражданское право допускает изменение цены соглашения после его заключения, если это закреплено законом или самим договором.

Это в полной мере касается и договоров поставки или купли-продажи, используемых торговыми фирмами в своей деятельности (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.2015 № Ф07-871/2015 по делу № А56-27093/2014).

С точки зрения гражданского законодательства скидка — это один из элементов формирования цены товара, позволяющий снизить его первоначальную цену.

Продавцу, работающему со скидками, следует правильно оформить документы, связанные с предоставлением ретро-скидки, ведь её предоставление это обычная хозяйственная операция, проводимая продавцом, которую он обязан оформить соответствующими первичными документами.

Все организации обязаны документально оформлять все факты хозяйственной жизни организации (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Причём для этих целей организациям коммерческой сферы этот закон позволяет пользоваться как типовыми формами первичной учётной документации, так и самостоятельно разработанными бланками. Главное, чтобы формы используемых первичных документов отвечали всем требованиям (ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Формы используемой первички определяет руководитель компании с подачи лица, на которое возложено ведение учёта, и соответствующее решение вносится в учётную политику организации.

Так как типовой формы документа по предоставлению скидки не существует, то организации-продавцу в любом случае придётся разработать свою форму документа о предоставлении скидки и закрепить её использование в учётной политике.

Поскольку в этом случае расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учёте в периоде, в котором договор считается прекращённым. Для этого в отчётном (налоговом) периоде, в котором произошёл односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, договорная стоимость (без учёта НДС) возвращённого товара (готовой продукции) включается во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчётном (налоговом) периоде (пп.

1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Одновременно стоимость приобретения возвращённых товаров или сумма прямых расходов, относящаяся к возвращённой продукции, учитывается во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372, от 16.06.2011 № 03-03-06/1/351.

Уточнённые декларации за предыдущий налоговый период подавать не надо, поскольку налоговая база на тот момент была определена верно (ст. 268, п. 2 ст. 272, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Избежать негативных последствий при отражении расходов прошлых лет в текущем периоде поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс.

В КонсультантПлюс можно найти готовые решения по данному вопросу, а также порядок их отражения в декларации.

Вопрос

Как отразить доначисление амортизации по основному средству за прошлый период, если амортизация не начислялась в связи с техническим сбоем?

Ответ

Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчётного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчётном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчётном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчётного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчёт налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (Письмо Минфина России от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766).

Таким образом, в общем случае доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль можно осуществить за прошлый год в периоде выявления ошибки.

***

Вопрос

Как учесть доначисленный самостоятельно налог на имущество за 2020 год при выявлении ошибки в 2021 году?

Ответ

Сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Из-за занижения суммы налога на имущество организацией занижены расходы за 2020 год. В результате налог на прибыль за 2021 год переплачен. Поэтому на основании п. 1 ст. 54 НК РФ возможно скорректировать данную ошибку путём отражения соответствующих сумм в текущем периоде. Для обоснования рекомендуем составить бухгалтерскую справку-расчёт.

Татьяна Исайкина, эксперт по вопросам бухучёта и налогообложения ООО «Что делать Консалт»

Бесплатный тест-драйв курсов учебного центра «Что делать Квалификация». Попробуйте свой будущий курс «на вкус» ещё до начала обучения!

Источник: www.4dk.ru