НДС
Задача1:Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости изготовления 1 850 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн руб. (в том числе НДС 18 %).
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
1.Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели и запчастям :
( 2 720 руб. х 600 шт. + 15000000) х 18/ 118 =2313031 руб.
2.Определим сумму НДС, которую организация может.
Задача 2: В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2 060 руб. (в том числе НДС 18%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб., 140 единиц — по цене 5 350 руб., 423 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3500 руб.), 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2 300 руб.
Необходимо определить сумму НДС.
Решение:
200*4600*18%=165 600 – НДС с реализации по 4600руб.
140*5250*18%=132 300 – НДС с реализации по 5350руб.
423*3100*18%=236 034- Согласно.
Задача3:Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. В январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость изделий художественных промыслов — 300 000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
Решение:
В задаче не сказано, куплена ли краска и услуги комиссионера с НДС. Будем считать, что и то, и другое было «в том числе НДС 18%.».
Тогда НДС с реализации .
НДФЛ
Задача1: А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:
В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощьв размере 2200 руб., а в апреле — премию в размере 5 000 руб.
ЯНВАРЬ 4000р
ФЕВРАЛЬ 5000р
МАРТ 7000р
АПРЕЛЬ 7000р
МАЙ 6000р
Необходимо определить налог на доходы физического лица за каждый месяц.
Решение:
На первого и второго ребенка вычет положен в размере 1400 руб. (на каждого).
На третьего и каждого последующего ребенка он составляет уже 3000 рублей (на каждого).
Налоговый вычет производится.
Задача 2:Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 6000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно.
Необходимо определить размер ежемесячных вычетов и налог на доход физического лица за год.
Решение:
В соответствии с НК РФ ст. 218: Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей .
Задача 3: Гражданин А. Р. Петров продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн руб. Его заработок по основному месту работы составляет 6 ООО руб. в месяц (72 ООО руб. в год). Петров имеет на иждивении двоих детей в возрасте 15 и 16 лет.
Необходимо определить его годовой налог на доходы физического лица.
Решение:
1.Отпределим зарплату нарастающим итогом за год: 6000 * 12=72 000руб., она не превышает 280 000руб.
Определим сумму стандартных налоговых вычетов.
Налог на прибыль
Задача 1:Организация в июле 2005 г. приобрела оргтехнику стоимостью 20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу, приказом руководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.
Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по линейному методу за 2005 г.
Решение:
К = (1 : n) х 100%,
где К – месячная норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.
Задача 3:Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства — 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров —
1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций — 5 000 руб.
Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.
Решение:
Налогооблагаемая база будет следующая: 20000+3000+5000=28000
Налог на прибыль.
Транспортный налог
Ставки налога разные в каждом регионе.
Ставки даны по Оренбургской обл.
Задача 1:На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за организацией до продажи 25 февраля 2006 г. Других автомобилей у организации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
Решение:
Свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15руб.
Рассчитаем сумму.
Задача 2:Организация зарегистрировала автобус с мощностью двигателя 220 л. с. Других автомобилей у организации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
Решение:
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. – ставка налога 100 руб.
200*100 = 20000руб. – транспортный налог.
Задача 3:Организации принадлежит:
2 грузовых автомобиля «КамАЗ» с мощностью двигателя 400 л. с.;
3 грузовых автомобиля «ЗиЛ» с мощностью двигателя 240 л. с.;
3 легковых автомобиля «Жигули» с мощностью двигателя 80 л. с.;
4 легковых автомобиля «ГАЗ» с мощностью двигателя 110 л. с.;
1 автобус с мощностью двигателя 150 л. с.
Необходимо рассчитать транспортный налог, который должна заплатить организация
Решение:
1. 2 грузовых автомобиля «КамАЗ» — грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250л.с. — 85 руб. 400 * 85 = 34000руб.
Источник: kursar.su
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) в России был введен 1 января 1992 г., его уплата с 2001 г. регулируется гл. 21 НК РФ. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (т.е. суммы налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Данный налог является косвенным, т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе технической цепочки производства и обращения товара он равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, взимаемым при покупке.
Продажей товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет налог на вновь созданную на самом предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству. Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей, а вся тяжесть уплаты НДС ложится на конечного потребителя.
Если товар ввозится на территорию РФ, то его обложение НДС производится в соответствии с таможенным законодательством России.
Плательщиками НДС являются:
- 1) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
- 2) индивидуальные предприниматели;
- 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, если в течение предшествующего налогового периода (квартала) налоговая база этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила 2 млн руб.
Объектом налогообложения служат обороты по реализации товаров (работ и услуг):
- 1) обороты по реализации всех товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и приобретаемых на стороне;
- 2) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам;
- 3) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
- 4) обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС.
В ходе исчисления облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. При обмене товарами (работами, услугами), передаче их безвозмездно или с частичной оплатой, а также при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
- — между взаимозависимыми лицами;
- — по товарообменным (бартерным) операциям;
- — при совершении внешнеторговых сделок;
- — при отклонении цен более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализуемые ими товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, исполнения фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли; средства, полученные от взимания штрафов, взыскания пеней, уплаты неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги), также являются объектами налогообложения.
В НК РФ предусмотрен ряд льгот по НДС. К льготным относятся специфические обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от НДС в соответствии с действующим законодательством, например услуги городского пассажирского транспорта, банковские операции, операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам и т.д. Количество льгот по НДС очень велико, что и является одним из существенных недостатков действующего механизма исчисления этого налога.
В настоящее время действуют следующие ставки НДС:
- o 0% — по товарам (работам и услугам), попадающим в режим экспорта;
- o 10% — но продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ;
- o 18% — по всем остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Не исключается из налоговой суммы, полученной от покупателей, налог, уплаченный поставщикам:
- o но товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования;
- o по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;
- o по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС, суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.
Пример. Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 5720 руб. (с НДС) при себестоимости изготовления 3850 руб. Рыночная цена в отчетном периоде составила 6100 руб., включая НДС.
Кроме того, три телевизора передали подшефной школе для осуществления уставной деятельности; один телевизор поставили на вахту, один телевизор поставили в кабинет директора; 40 телевизоров было направлено по себестоимости для премирования сотрудников организации. Завод также реализовал на сумму 15 млн руб. ранее приобретенные запчасти, стоимость которых по балансу 12 млн руб. Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
1. Выручка от реализации телевизоров с НДС.
Проверим, не превышает ли больше чем на 20% цена реализации рыночную цену телевизоров — 5720 руб. и 6100 руб. (не превышает).
- 5720 х 600 = 3 432 000 руб.
- 3 432 000 руб. 118%.
НДС = 3 432 000 х 18% : 118% = 523 525,4 руб. (НДС от реализации телевизоров).
2. Приравнивается к реализации по рыночной цене: 3 + 1 + 1 + 40 = 45 телевизоров.
Выручка от реализации по рыночной цене: 6100 x 45 = 274 500 руб. 274 500 руб. — 118% НДС — 18%.
НДС = 274 500 х 18% : 118% = 41 873 руб. (НДС от реализации телевизоров).
3. НДС от реализации запчастей составит: 15 млн руб. — 118%
НДС = 15 млн х 18% : 118%= 2,3 млн руб. НДС, уплаченный поставщикам запчастей: 12 млн х 18% = 2,16 млн руб.
НДС к уплате в бюджет за запчасти = 2,3 млн — 2,16 млн = = 0,14 млн руб.
- 4. Сумма НДС к уплате в бюджет:
- 523 ‘525, 4 + 41 873 + 140 000 = 705 398,4 руб.
Уплата налога при реализации товаров на территории РФ производится по итогам каждого квартала исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом квартала, в размере одной трети суммы НДС, причитающейся к уплате.
При оформлении расчетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ, счетов на услуги и др.), предъявляемых покупателям (заказчикам) на реализуемые товары (работы, услуги), сумма НДС выделяется отдельной строкой.
При отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ), не являющихся объектом налогообложения, расчетные документы выписываются без выделения сумм НДС и на них делается надпись или ставится штамп «Без налога на добавленную стоимость».
Расчетные документы, в которых не выделена сумма налога, учреждениями банков не должны приниматься к исполнению. В случае частичной оплаты расчетных документов, в которых был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику.
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по свободным и регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим сумму НДС по установленной ставке. На ярлыках товаров и ценниках, выставляемых в торгующих организациях, сумма налога не выделяется.
Плательщики в сроки, установленные для уплаты налога, за отчетный период представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.
Источник: studme.org
Сумма ндс , которую предприятие уплатило за запчасти 6000*20/120=1200 т.р. Завод производит телевизоры. В отчетном
Сумма ндс , которую предприятие уплатило за запчасти 6000*20/120=1200 т.р. Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 400 телевизоров по цене 6450 р (с НДС) при стоимости изготовления 4230 руб . Рыночная цена в отчетном периоде составила 7100 руб., включая НДС. Кроме того, 4 телевизора передали подшефной школе для осуществления уставной деятельности; 1 телевизор поставили на вахту, 2 телевизора поставили в кабинет директора; 32 телевизора было направлено по себестоимости в качестве оплаты труда. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти на сумму 8 млн.р. стоимость которых по балансу – 6 млн.р. Определите обязательства перед бюджетом по НДС
НДС от реализации телевизоров: 400*6450=2580 т.р. НДС=2580*20/120=430 т.р. НДС по операциям, приравненным к реализации: Выручка, определенная по рыночной цене (1+2+32)*7100=248,5 т.р. НДС=248,5*20/120=41416, 67 р НДС от реализации запчастей: 8000*20/120=1333,33 тр.р НДС, уплаченный поставщикам запчастей: 6000*20/100=1200 т.р НДС, подлежащий уплате в бюджет: 430000+41416,67+1333330-1200000=604746,67 руб НДС по переданным школе телевизорам не начисляется, согласно ст.146 НК РФ
Библиотека Ирины Эланс, основана как общедоступная библиотека в интернете. Онлайн-библиотеке академических ресурсов от Ирины Эланс доверяют студенты со всей России.
Библиотека Ирины Эланс
Полное или частичное копирование материалов разрешается только с указанием активной ссылки на сайт:
Ирина Эланс открыла библиотеку в 2007 году.
Источник: student-files.ru