При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.
Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
Лучшие телевизоры в 2023 году
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
Источник: www.buxprofi.ru
Бытовая техника в офисе: учёт и налогообложение расходов
Едва ли можно найти организацию, в которой нет бытовой техники. Пылесосы, чайники и микроволновки так же необходимы, как и принтеры, факсы и ксероксы. Однако в отличие от затрат на оргтехнику, расходы на быт по-прежнему являются предметом споров между налоговиками и бухгалтерами.
Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и прочие, которые приходится относить за свой счет. Решать судьбу конкретных затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ.
В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально. Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности.
Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники. Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль. Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику за свой счёт. При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая, что бытовая техника в офисе не нужна.
Позиция налоговиков
Расходы на покупку бытовой техники налоговые инспекторы считают экономически неоправданными. По их мнению, холодильники, электрочайники, вентиляторы и другая подобная техника является имуществом, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, расходы на него не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.
Свою позицию налоговики высказывали, в частности, в письме МНС от 21.01.03 № 03-1-08/20426-В088. Правда, предметом рассмотрения был вопрос об уплате НДС при приобретении чайника. Но, наряду с НДС, в письме было указано, что чайник является имуществом, использование которого не связано с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом вывод чиновников никак не аргументировался. Просто было заявлено, что чайник приобретён для собственных нужд.
Рассуждая таким образом, можно то же самое сказать, например, и о шкафе для верхней одежды, который также не участвует в производственном процессе. В таких умственных упражнениях можно дойти до абсурда. Однако инспекторы все равно считают, что чайники с холодильниками для работы не нужны. Об этом в частности упоминали и столичные налоговики.
В письме УМНС по г. Москве от 10.11.2000 № 03-12/56002 было сказано, что к расходам для целей налогообложения можно отнести затраты по предметам, «которые по инвентарной описи числятся в служебных помещениях организации и предназначены для оборудования указанных помещений». Они даже перечисляют, какие именно предметы можно учесть для целей налогообложения: мебель, ковры (ковровые покрытия), обогреватели, кондиционеры и вентиляторы, а также флаги и гербы компании. А вот картины, вазы для цветов, столовые принадлежности, предметы кухонной мебели, бары, мини-кухни, СВЧ-печи и иные предметы хозинвентаря, по мнению чиновников, не используются непосредственно в производственной деятельности и поэтому налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Налогоплательщики обосновывают расходы
И все-таки с налоговым ведомством можно поспорить, тем более что шансов доказать, что бытовая техника необходима для нормального осуществления текущей деятельности немало.
Покупку техники для хранения и приготовления продуктов (холодильника, микроволновой печи, электрического чайника и т. п.) можно обосновать условиями трудовых договоров или специальными положениями по организации. Например, прописать в этих документах, что в связи с отсутствием на предприятии столовой администрация обязуется предоставить работникам необходимые условия для приёма пищи в специально отведённых и оборудованных для этого местах.
Кроме того, можно сослаться на проведение в офисе переговоров с партнерами, когда для участников переговоров подаются горячие и холодные напитки, а также закуски к ним. В подтверждение таких затрат необходимо, чтобы время от времени организация действительно списывала представительские расходы. В пункте 2 статьи 264 НК РФ четко определено, что относится к таким расходам.
Это затраты на официальный приём представителей других организаций (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие), транспортные расходы по их доставке к месту проведения мероприятий, буфетное обслуживание во время переговоров, услуги внештатных переводчиков. Этот перечень расходов закрыт. И другие затраты организации отнести к представительским нельзя. Для подтверждения проведения деловых приёмов в офисе нужно будет оформлять приказы руководителя, сметы расходов и списки участников. И тогда совершенно логичным будет то, что фирме необходимо использовать для работы чайник, холодильник и т. д.
Есть ещё один способ подтвердить производственную необходимость бытовой техники в офисе. Так, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ разрешает уменьшать облагаемую прибыль на сумму расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством. Однако при этом следует знать, что же законодательством на самом деле предусмотрено. Как правило, требования к условиям труда содержатся в различных ведомственных и межведомственных нормативных документах.
Так, положения статьи 163 ТК РФ обязывают фирму обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относится исправное состояние помещений, а также «условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства». Практически каждое министерство разрабатывает такие требования для своих подопечных. Например, существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте, приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12.05.03 № 28.
Но при этом есть и «правила для всех». Это Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Статьей 14 этого документа установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно обосновать, например, покупку пылесоса.
Также продолжают действовать санитарные правила и нормы. Например, гигиенические требования к микроклимату производственных помещений (СанПиН 2.2.4.548-96), утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора от 01.10.96 № 21. С помощью этого документа можно подтвердить производственную необходимость обогревателей, вентиляторов и кондиционеров.
И, наконец, выбор доказательства во многом будет зависеть от изобретательности бухгалтера и руководителя. Например, если в распоряжении руководителя на покупку телевизора указать, что он будет установлен в комнате отдыха, то организация не сможет принять произведённые расходы в уменьшение облагаемой прибыли (постановление ФАС Московского округа от 20.08.02 № КА-А41/5338-02). А вот если руководитель напишет, что телевизор необходим в маркетинговых целях — для просмотра образцов каких-либо товаров, которые на видеокассетах присылают поставщики, то шансы предприятия признать расходы заметно увеличатся.
Учет расходов на бытовую технику
Стоимость бытовой техники, необходимой организации для осуществления текущей деятельности, уменьшает облагаемую налогом прибыль. Срок эксплуатации такой техники, как правило, больше одного года. Поэтому она учитывается в составе основных средств. На это указано в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). В зависимости от стоимости технику можно сразу списать на расходы или учитывать как объект основных средств и начислять по ней амортизацию.
Если техника недорогая и стоит менее 10 000 руб., её как в бухгалтерском, так и в налоговом учете можно сразу списать на расходы. Сумму затрат в составе материальных расходов относят на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». При этом НДС по имуществу, используемому для создания нормальных условий труда, учитывается в общем порядке. Его можно будет принять к вычету после оприходования техники при наличии счёта-фактуры и документа, подтверждающего оплату.
Пример 1 ООО «Рассвет» не имеет своей столовой. Для обеспечения работникам условий для приёма пищи, общество приобрело микроволновую печь стоимостью 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб. Печь установлена в отдельной комнате офиса. К трудовым договорам с работниками были составлены дополнительные соглашения о том, что фирма обязуется обеспечить им условия для приёма пищи.
Покупку печи бухгалтер «Рассвета» отразил в учёте следующими записями:
Дебет 60 Кредит 51
– 4720 руб. – оплачена микроволновая печь;
Дебет 08 Кредит 60
– 4000 руб. (4720 – 720) – оприходована полученная от продавца микроволновая печь;
Дебет 19 Кредит 60
– 720 руб. – учтен НДС по оприходованной технике;
Дебет 01 Кредит 08
– 4000 руб. – печь введена в эксплуатацию;
Дебет 26 Кредит 01
– 4000 руб. – списана на расходы стоимость микроволновой печи.
Несмотря на то, что стоимость печи списана, она продолжает оставаться неамортизируемым объектом основных средств. Поэтому на печь нужно завести инвентарную карточку по форме ОС-6.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 720 руб. – принят к вычету НДС.
Облагаемую налогом прибыль ООО «Рассвет» может уменьшить на 4000 руб.
–конец примера–
Если организация не сможет обосновать покупку бытовой техники, то придётся оплачивать её за счет своих средств. В налоговом учёте такие затраты не признаются в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учёте стоимость техники вместе с НДС можно списать на внереализационные расходы (независимо от стоимости) на счет 91 субсчет «Прочие расходы». В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 такие объекты не относятся к основным средствам, поскольку не используются в производственных целях.
Вычесть НДС по технике, без которой производственный процесс может обойтись, нельзя. И неважно, есть у фирмы счет-фактура или нет. Это следует из ранее упомянутого письма МНС России от 21.01.03 № 03-1-08/204/26-В088. В данном случае НДС также учитывается на счете 91 субсчет «Прочие расходы».
Пример 2 ООО «Старт» приобрело для бухгалтерии кофеварку стоимостью 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. В коллективном и трудовых договорах питание сотрудников не предусмотрено. Деловые переговоры в помещении бухгалтерии не проводятся. Следовательно, эта покупка не является экономически оправданной. Стоимость кофеварки не уменьшает облагаемую налогом прибыль.
Бухгалтер ООО «Старт» отразил покупку кофеварки в учёте следующими записями:
Дебет 60 Кредит 51
– 2360 руб. – оплачена кофеварка;
Дебет 91-2 Кредит 60
– 2000 руб. (2360 – 360) – списана стоимость кофеварки (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
– 360 руб. – учтен НДС по приобретенной кофеварке;
Дебет 91-2 Кредит 19
– 360 руб. – списан НДС, не подлежащий вычету.
–конец примера–
Источник: www.klerk.ru
Телевизор в расходы
Вопрос: Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на приобретение телевизора в офис? (Консультация эксперта, 2010)
Вопрос: Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на приобретение телевизора в офис?Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.
270 НК РФ). Общие условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены ст.
252 НК РФ, согласно положениям которой для признания расходов (затрат) с целью налогообложения они должны соответствовать трем следующим условиям: быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами (затратами) понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под экономически оправданными расходами понимаются затраты, обусловленные целями
Бытовая техника в офисе: учёт и налогообложение расходов
Татьяна АМИТОВА, АудиторЕдва ли можно найти организацию, в которой нет бытовой техники. Пылесосы, чайники и микроволновки так же необходимы, как и принтеры, факсы и ксероксы.
Однако в отличие от затрат на оргтехнику, расходы на быт по-прежнему являются предметом споров между налоговиками и бухгалтерами. Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и прочие, которые приходится относить за свой счет. Решать судьбу конкретных затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ.
В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально.
Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности. Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники.
Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль.
Покупка телевизора в целях налогообложения
Как указал суд, отказ в принятии спорных расходов по мотиву их экономической нецелесообразности противоречит правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 04.06.2007 N 320-О-П, согласно которой обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Аналогичный подход отражен в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Инфо Например, прописать в этих документах, что в связи с отсутствием на предприятии столовой администрация обязуется
Телевизор в расходы
За сутки выходит количество не менее 0,5 кВт, а за месяц цифра поднимется до 15. В режиме ожидания (то есть круглосуточно) показатель в ваттах будет равен 2-3 единицам. Итог за месяц – от 16 до 18 кВт. Пока что неизвестно, какой телевизор лучше справляется с функциями домашнего кинотеатра, но этот вариант тоже стоит рассмотреть.
Проекционные ТВ размером 40 дюймов отличаются низкой ценой, но пиксели в них также способны выгорать гораздо быстрее, а изображение на дисплеях этих устройств может показаться недостаточно ярким.
Рекомендуем прочесть: Имеет ли право работодатель проверять сотрудников на полиграфе
Еще одним достижением современных технологий стали лазерные ТВ, представляющий собой идеальный вариант, особенно когда речь заходит о картинке и сроке эксплуатации. Содержание: Плановые показатели по выплатам
Телевизор в расходы
Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 N А56-51313/2004, ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08.Вместе с тем в Постановлении от 04.02.2008 N КА-А40/13427-07-2 ФАС Московского округа признал неправомерным уменьшение налогоплательщиком доходов на суммы начисленной амортизации по основным средствам непроизводственного назначения, в том числе телевизору, указав, что из анализа трудового законодательства не следует, что вышеуказанные основные средства законодательно предусмотрены для обеспечения нормальных условий труда.В Постановлении ФАС Московского округа от 01.07.2008 N КА-А40/5717-08-1,2 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 13864/08 отказано в пересмотре дела в порядке надзора) арбитражный суд счел обоснованным включение налогоплательщиком в состав расходов на информационные и маркетинговые услуги (пп.
27 п. 1 ст. Все расходы делятся на те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, и прочие, которые приходится относить за свой счет.
Решать судьбу конкретных затрат нужно по нормам главы 25 НК РФ. В соответствии со статьей 252 НК РФ при расчете налога на прибыль расходы можно учесть, если они экономически оправданы и подтверждены документально.
Под экономической оправданностью понимается, что затраты необходимы для осуществления текущей производственной деятельности. Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники.
Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль.
Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику за свой счёт.
При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая, что бытовая техника в офисе не нужна.
Доводы налоговой инспекции — стороны по рассматриваемому судом спору об экономической необоснованности произведенных организацией расходов в связи с тем, что был приобретен пакет программ (продукт продажи)
Покупка телевизоров и отражение в учете и затратах
Телевизоры оприходуйте в составе материальных расходов на счете 10, так как стоимость данного имущества не превышает 40000 рублей. Так как данные расходы являются экономически оправданными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Поэтому, при вводе в эксплуатацию, стоимость данных ТМЦ спишите на расходы, связанные с производством и реализацией (счет 20).
В отношении инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет.
Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г.
№ 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г.
Телевизор в расходы
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пп. 3 и 4 настоящей статьи Кодекса).
Пунктом 4 названной статьи Кодекса установлено, что в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса. Согласно п. 1 ст.
256 амортизируемым имуществом в целях гл.
25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Важно НК РФ их следует признать производственными.Ряд
Телевизор в расходы
Трудового кодекса РФ к обязанностям работодателя в том числе относится обязанность обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также обязанность обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда.Согласно ст.
Рекомендуем прочесть: Супруги оба пенсионеры какие выплаты предусмотрены
212 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда, в том числе обеспечение режима труда и отдыха работников в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права; санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда. При этом ст. Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 N А56-51313/2004, ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08.Вместе
Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы организации на приобретение телевизора в офис?
Ответ: В соответствии с п.
1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Общие условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно положениям которой для признания расходов (затрат) с целью налогообложения они должны соответствовать трем следующим условиям: быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами (затратами) понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под экономически оправданными расходами понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные принципами делового оборота.
Покупка телевизора в целях налогообложения
К таким условиям, в частности, относится исправное состояние помещений, а также “условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства”.
Практически каждое министерство разрабатывает такие требования для своих подопечных.
Например, существуют Межотраслевые правила по охране труда на автомобильном транспорте, приведенные в приложении к постановлению Минтруда России от 12.05.03 № 28. Но при этом есть и “правила для всех”.
Это Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ “Об основах охраны труда в Российской Федерации”.
Статьей 14 этого документа установлена норма, согласно которой фирма должна предоставлять работникам безопасные условия труда, включая санитарно-бытовое обслуживание. Этим требованием можно обосновать, например, покупку пылесоса.
Также продолжают действовать санитарные правила и нормы. Инфо По этому основанию затраты в виде амортизации телевизора и оплаты услуг кабельного телевидения носят производственный характер.
Телевизор в расходы
И другие затраты организации отнести к представительским нельзя.
Для подтверждения проведения деловых приёмов в офисе нужно будет оформлять приказы руководителя, сметы расходов и списки участников.
И тогда совершенно логичным будет то, что фирме необходимо использовать для работы чайник, холодильник и т. д. Есть ещё один способ подтвердить производственную необходимость бытовой техники в офисе. Так, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ разрешает уменьшать облагаемую прибыль на сумму расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством.
Однако при этом следует знать, что же законодательством на самом деле предусмотрено. Как правило, требования к условиям труда содержатся в различных ведомственных и межведомственных нормативных документах.
Так, положения статьи 163 ТК РФ обязывают фирму обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки.
«Непроизводственные» объекты (холодильники, телевизоры и т.п.) в бухгалтерском и налоговом учете
Организация приобретает холодильник, чайник, телевизор и т.п.
имущество. Как его учесть в бухгалтерском учете? Следует ли включать стоимость этих объектов в налоговую базу по налогу на имущество?
Можно ли амортизацию по такому имуществу учесть при расчете налога на прибыль?
Вот вопросы, которыми неизбежно задается бухгалтер.Позиция Минфина России по всем этим вопросам такова. Указанные объекты не используются организацией при осуществлении деятельности, приносящей доход, поэтому, на основании ст.252 НК РФ, расходы на их приобретение не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (в том числе и путем начисления амортизации).
Источник: vector98.ru